公司固定資產管理培訓視頻

1. 什麼是固定資產

一、
補提固定資產折舊的會計處理
借：以前年度損益調整
貸：累計折舊
借：利潤分配—未分配利潤
貸:
以前年度損益調整
注意：不涉及本年的利潤調整。
二、補提固定資產折舊的稅務處理
根據財政部、國家稅務總局《關於企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅[1996]79號）規定「企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以後年度補扣」。所以，當年補提以前年度固定資產折舊是不能在稅前扣除的。
[案例1]
[案情說明]
2002年5月20日君洋財務服中心受託對木仁（龍泉）電子技術有限公司進行所得稅匯算檢查時發現，木仁（龍泉）電子技術有限公司於2000年10月份投入使用的一處新建工廠用房，總價￥86萬元，因與建築商發生糾紛，直到2002年1月12日才有結論，判歸木仁（龍泉）電子技術有限公司。木仁（龍泉）電子技術有限公司自2000年11月到2001年12月都沒有提取房屋折舊，因此在2001年度所得稅匯算清繳時一次性進行補提：
（860000－860000×5%殘值率）÷20年÷12月×14月
=47658.3元
[業務解說]
君洋財務服中心注冊稅務師常亞平認為木仁（龍泉）電子技術有限公司的做法不當，並建議木仁（龍泉）電子技術有限公司對其補提的￥47658.3元折舊額作為納稅調整。
國稅總局《關於企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1997]191號）第五條規定：納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項目不得轉移以後年度補扣，補扣的截止時間，是指年度終了。納稅人在規定的申報期申報後，發現的應計未計，應提未提的稅前扣除項目包括各類應計未計費用、應提未提折舊等。因此，君洋財務服中心注冊稅務師常亞平建議木仁（龍泉）電子技術有限公司在申報期後補提房屋的折舊給予納稅調整是正確的。
[案例2]
稅務機關對一釀酒企業納稅申報資料進行審核時發現，該企業於1999年10月份正式投產，但1999年沒有按期及時提取投入生產設備的固定資產折舊，而在1999年度企業所得稅匯算清繳中補提。稅務人員指出這種做法違反了有關規定，並對企業納稅申報進行了調整。該企業財務人員不解，他認為在年終匯算時提取並沒有多提折舊，只是提取時間上的問題。稅務人員對此作了解釋。
根據國家稅務總局《關於企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發[1997]191號）第五條規定：納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提扣除項上不得轉移以後年度補扣的截止時間，是指年度終了。納稅人在規定申報期申報後，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目包括各類應計未計費、應提未提折舊等。該企業1999年雖未提取固定資產折舊，但其沒有在規定的納稅申報期內提取。按上述規定，該企業在年終企業所得稅匯算清繳中也不能補提。

2. 管理費用具體包括哪些內容

管理費用包括：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

具體項目：

公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

1、公司經費

總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、董事會會費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經費；

2、勞動保險費

指離退休職工的退休金、價格補貼、醫葯費（包括離退休人員參加醫療保險基金）、異地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休幹部的各項經費以及實行社會統籌基金；待業保險費指企業按照國家規定繳納的待業保險基金；

3、董事會會費

是指企業最高權力機構及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

4、其它費用

原稅法（2008年1月1日廢止）規定：企業發生與生產、經營直接有關的業務招待費，納稅人能提供真實有效憑證或資料，在下列限度內准予作為費用列支，超過標準的部分，不得在稅前扣除：全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不得超過銷售（營業）凈額的5‰；

全年銷售（營業）凈額超過1500萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。

現稅法規定：該實施條例中第四十三條明確規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。銷售（營業）收入包括主營業務收入和其他業務收入。

費用歸集圖：

(2)公司固定資產管理培訓視頻擴展閱讀

一、管理費用處理方式：

1、直接支付費用

屬於直接支付費用的主要業務有招待費、審計費、訴訟費等。

2、轉賬攤銷費用

屬於轉賬攤銷費用的項目有折舊費、低值易耗品攤銷費、無形資產攤銷費、提取壞賬准備等。

3、預付待攤費用

預付待攤費用主要是指固定資產修理費用。

4、預提應付費用

預提應付費用是指採用預提方法核算應由本期負擔，而在以後各期支付的費用。如企業選擇預提方法核算固定資產大修理費、企業計提的職工教育經費等。

二、費用審查類別：

1、無形資產攤銷的審查

主要包括：無形資產的估價是否真實、合理；無形資產的攤銷期限是否合理，注意查明無形資產仍可長期使用而其價值已全部攤銷，或者無形資產的使用期限已到，而其價值尚未攤銷完畢的情況，這可通過查閱無形資產攤銷明細賬查明；有無將無形資產攤銷列入固定資產折舊的錯誤處理。

2、土地使用費的審查

主要包括：根據有關規定，核實列支的土地使用費是否真實、正確；有無將上年度或下年度的土地使用費列作當年費用；對未辦理土地使用證書或雖已辦理了證書，但當年未支付土地使用費的，應查明其是否按規定預提了土地使用費，並計入當年損益。

3、職工教育經費的審查

職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，一般按職工工資總額的2.5%提取。其審查主要是審查是否按規定提取，計算是否正確，有無被挪作他用的情況等。

三、計算規則

1、工資及附加費 公司各部門發生的工資及福利費用.福利費用如實列支，不超過應付職工薪酬14%的准予扣除，超出部分進行稅務調整.

2、工會經費 公司按應付工資2%計提的工會活動經費

3、職工教育經費按應付工資的2.5%計提的用於職工教育方面的費用.開支的范圍主要有培訓教材費，師資費，外委培訓費，培訓教師以及外委培訓人員的差旅費，交通費等，培訓領用的消耗品和零配件等。

4、住房公積金 公司為職工交納的住房公積金，計提基數是崗位技能工資，計提比例公司為10%，個人為10%（其中個人部分從個人工資扣除）.

5、養老保險費 公司為職工繳納的養老保險費用，計提比例公司為20%，個人為8%（其中個人部分從個人工資扣除）.

6、失業保險費 公司為職工繳納的失業保險費用醫療保險費 公司為職工繳納的醫療保險費用，其中個人部分從個人工資扣除.

7、辦公費 公司各部門因辦公需要發生的費用開支及材料消耗，主要指辦公用品，辦公耗材，標牌，印章，設計用圖紙費，對內業務宣傳（如橫幅及各種活動宣傳用品）等.

8、差旅費 公司各部門發生的出差費用，含車船飛機費，住宿費，過路過橋費，會務費，補助，出差打的費，帶車出差發生費用出國人員的出差費用，按合同規定的探親費用以及配偶來公司探親費用

9、交通費 公司各部門發生的市內交通費用，含加班，晨會交通費和班車費等.

10、修理費 公司部門各類固定資產（含房屋，圍牆，道路，設備），辦公設施，運輸工具（不含各部門工作用車）等發生備件，工具，輔助材料，外包維修費等各項修理費用支出。

3. 對於如會議視頻系統，發言系統，安防系統應如何進行固定資產核算

如果可以單獨發揮作用，可以單獨入賬，按設備原價比例分攤費用

4. 教師製作的視頻文件是否屬於學校的固定資產

如果不是採用學校的設備和場所那就不是學校固定資產。