① 如何加強商業銀行內部審計的作用
首先，商業銀行內部審計目的定位不夠明確。我國商業銀行內部審計部門的主要職責實際上是定位在對操作層的違規進行檢查和處罰上，內審部門的工作都是停留在事後檢查上，並且突擊審計少，事先預告多。後續審計也是處於起步階段，日常的監督工作還沒有啟動。在工作方式上存在著只檢查問題並向領導反映，沒有深層次分析總結問題，不能發揮內審的保健作用。由此可看出，目前我國商業銀行內部審計目的定位還不夠明確，仍然處於模糊狀態。
其次，我國商業銀行內部審計模式還不夠健全。目前我國商業銀行內部審計基本上是處於賬項基礎審計向制度基礎審計過渡的階段，以全部業務以及賬目為基礎，主要採用詳細審計和依賴審計人員經驗判斷的抽樣審計方法，這便使得內部審計的隨意性較大，缺乏科學性，造成審計成本高、審計時間長、審計效率低下等弊端。商業銀行的中間業務量大、資產負債較多、會計資料及相關信息繁雜、資金往來頻繁，在這種狀況下，如果商業銀行內部審計仍然採用傳統的審計方法是很不經濟的，另一方面，審計人員把注意力過於集中在內部控制方面，過於依賴對內部控制的測試而忽略了審計風險有可能產生的其他環節，不能有效的從多渠道，如組織環境、歷史方面搜集審計證據，不能突出審計的重點，不利於強化銀行的風險管理。
再次，商業銀行的內部審計成果運用不夠。盡管在審計體制的不斷改革下，審計信息更加暢通了，但審計成果的運用並未得到足夠的重視。如：內審部門對審計出現的問題通常採用一對一的糾正或者處罰方式，這樣缺乏對共性問題的系統性分析、考核、整改機制和研究。很多問題年年查但是年年都有，不僅浪費人力資源而且加大了審計成本；另一方面，被審的商業銀行對審計中發現的問題缺乏進行整頓改革的約束機制。一般情況下，上級銀行的考核主要是以量化指標為主，尚未建立起對經營管理整體考核的評價體系，這便造成了下級銀行不重視內審的警示作用，甚至存在屢次查屢次犯的現象；第三，審計成果的利用不夠。目前能夠運用的僅限於系統內的常規現場審計項目，而對下級行自審項目中存在的風險披露不及時，敏感問題避重就輕等等人為的過濾現象缺乏准確而全面的了解，因而很難以更全面的角度通過信息的反饋作用使審計的建議得到真正落實。
三、拓寬商業銀行內部審計領域的思路
首先，要樹立起審計工作以人為本的思想。作為商業銀行內部審計的主體，內部審計工作者是開展審計工作最直接、最具持續發展，而且最有價值的資源。為適應新形勢的需要，審計人員要從長遠出發，立足於未來，牢固樹立起以人為本的思想，遵循人力資源開發使用的規律，合理開發、使用和配置審計工作的人力資源，以高質量高素質的人才，來保障內部審計工作的優質和高效，以穩定和充足的人才來保證商業銀行內部審計工作的可持續發展。
其次，要合理配置和安排審計人員。隨著商業銀行內部審計體制改革的發展，審計監督性職能的加強，審計工作人員所面臨的力量不足與任務繁重的矛盾、審計風險與審計職責的矛盾、審計人員日常工作與不斷更新增加知識的矛盾越來越突出。要解決這些矛盾和問題就必須合理且科學地配置審計人員。實事求是、因地制宜地根據審計人員的現狀，科學合理地安排審計項目，合理安排審計進度；合理調配、量才使用，結合不同審計人員的特點和專長合理地安排工作崗位；優化組合、敢於創新、打破常規，促進不同崗位的人才交流，實現審計工作者的動態管理；創造公平的競爭的環境，讓尖端優秀的審計人才脫穎而出，並委以重任，加強對審計人員的培訓和考核。加快審計人才的培訓和成長。人才是商業銀行內部審計工作能夠發展的動力。無論是內部審計工作質量的提高，還是內部審計作用的發揮、內部審計人員形象的樹立以及審計監督職能的履行，都在很大程度上取決於內部審計人才的開發。因此，要把人才開發納入到長遠規劃，建立和健全挖掘人才，評價人才的機制，努力造就一支以商業銀行內部審計專家為核心，專業知識結構合理、適應新時代發展要求的優秀內部審計隊伍。
再次，要注重內部審計人才的培養。人才培養不僅有著外在的動力作用，同時也是內在動力源。人才培養是事業發展的原動力。在審計隊伍的建設中可以採用人才引進、崗位交流等方式，但最重要的是要著力於內部潛力的發掘和激發，努力在現有審計人才的優化上下工夫。大力培養復合型人才，同時也要注意專業人才的培養。在這個信息大爆炸，分工合作的新時代，不僅要加強內部審計理論知識的研究，更要加強對非現場審計理論的實踐和探討。
四、結束語
隨著網路經濟的飛速發展，金融市場日益開放，商業銀行之間的競爭更加激烈，銀行的分支機構遍及各地。為適應新的發展形勢，商業銀行對內部審計體制進行了改革，基本思路是建立稽核監督組織體系。但是，從運行情況來看，商業銀行的內部審計理念、審計范圍仍然沿襲過去的做法，這些很不適應當前已經發生了變化的形勢。因此隨著各商業銀行內部審計體制改革的不斷深入發展，更新內部審計理念，進一步拓寬內部審計領域，建立和健全商業銀行內部審計機制，培養更多更優秀的內部審計人才變得更加迫切。
② 銀監會規定商業銀行必須開展哪些內部審計
根據抄銀監發【2016】12號
…襲
第十六條 商業銀行的內部審計事項應包括：
（一）公司治理的健全性和有效性；
（二）經營管理的合規性和有效性；
（三）內部控制的適當性和有效性；
（四）風險管理的全面性和有效性；
（五）會計記錄及財務報告的完整性和准確性；
（六）信息系統的持續性、可靠性和安全性；
（七）機構運營、績效考評、薪酬管理和高級管理人員履職情況；
（八）監管部門監督檢查發現問題的整改情況以及監管部門指定項目的審計工作；
（九）其他需要進行審計的事項。
…
③ 非金融專業畢業後進銀行做審計，應該學習哪些基礎知識請銀行從業人員解答，謝謝。
我個人認為可以先看一些外圍知識，因為一次性直接看CIA的考試教材是有些難。你可以先慢慢試著了解，認識，再逐步的理解，掌握。平時多關注一些財經的新聞，多看財經雜志，報刊之類的，這樣也讓自己能夠很有廣闊的知識面和實時信息。
推薦看一下銀行從業的教材，那個比較容易理解，上手很快的，從基礎學起嘛！
④ 銀行的審計科主要是做什麼工作的啊！
審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目專和財務屬收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。
審計員的工作內容：
1、審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作
3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發現和審計建議，為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求
6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見
7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議
8、進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程
⑤ 商業銀行內部主要審計事項包括哪些
對於銀行授信業務的審計要點，可以分為授權管理的店審計，憑證和記錄的審計，授信業務操作環節的審計。
授權管理的審計：
對授權管理的審計主要審計授權層次是否清晰，授權事項、范圍是否確定，責任是否明確，授權形式是否合規，授權及變動是否有書面依據。授信業務環節中不相容職務是否分離，以防止道德風險和操作風險的發生。授信業務的調查和審批部門是否分設，各部門、各負責人是否嚴格按規定程序操作。是否對所有客戶進行了綜合授信額度的審查、認定並據以實行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批許可權，授信業務審查要點是否落實，風險揭示及防範措施是否充分和完備。是否嚴格執行授信審批程序，有無逆程序操作和放鬆授信標準的情況。
憑證和記錄的審計
憑證和記錄的審計主要審計授信業務流程中是否設置和使用適當的憑證和記錄，以確保授信業務活動記載准確，能夠全面反映授信業務的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業務審批傳遞單、授信業務審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業務軌跡。
授信業務操作環節的審計
（1）調查環節審計。貸前調查是否做到雙人調查、實地查看。對借款人的管理水平、生產經營情況和財務狀況、發展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調查並寫出信息充分的調查報告，以作為授信審查和決策的依據。
（2）審查環節審計。審查人員對調查人員提供的資料是否進行認真的復核，審查意見是否簡單地建立在調查人員所作的調查結論基礎上。貸時審查是否根據借款人的資金需要和有關貸款條件的規定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業務風險，並提出降低風險對策。
（1）調查環節審計。貸前調查是否做到雙人調查、實地查看。對借款人的管理水平、生產經營情況和財務狀況、發展前景、還款能力、信譽情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認真細致的調查並寫出信息充分的調查報告，以作為授信審查和決策的依據。
（2）審查環節審計。審查人員對調查人員提供的資料是否進行認真的復核，審查意見是否簡單地建立在調查人員所作的調查結論基礎上。貸時審查是否根據借款人的資金需要和有關貸款條件的規定對借款人的申請進行認真的審查，有無認真揭示業務風險，並提出降低風險對策。
（3）貸後管理環節審計。是否保持與借款人的密切聯系，貸後檢查有無做到雙人交叉，現場檢查；是否進行定期的信貸分析，發現問題是否及時上報，並採取相應的措施以防範信貸資產風險。授信業務檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責許可權內所發放貸款的風險情況進行檢查認定，並嚴格工作移交手續。
（3）貸後管理環節審計。是否保持與借款人的密切聯系，貸後檢查有無做到雙人交叉，現場檢查；是否進行定期的信貸分析，發現問題是否及時上報，並採取相應的措施以防範信貸資產風險。授信業務檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時，是否對其在任職期間和職責許可權內所發放貸款的風險情況進行檢查認定，並嚴格工作移交手續。
（4）決策環節審計。決策層次是否清晰，責任是否明確，決策執行的反饋及調整是否及時。
⑥ 銀行內部審計如何在新常態下發揮作用
進入新世紀的第二個十年，中國經濟也進入了新階段，企業生存壓力凸顯,銀行業也面臨著利率市場化、市場准入放鬆、經營風險增大等諸多新挑戰。面對新常態、新趨勢，內部審計如何最大限度地發揮服務及增值作用，是遍布全國各地的農商銀行正在探索的難題。
「內部審計+人才」
為適應新常態下審計發展的需要，亟須打造一支結構合理、專業化、復合型的審計團隊。首先，要狠抓審計人員業務培訓和開展後續教育，更新內審人員知識結構，提高從業人員的查證能力、協調能力、分析判斷能力和創造思維能力，最大限度實現審計的價值創造功能。其次，要以人為本科學設定考核指標，加強對內審人員的考核管理。考核評價內容應與內部審計緊密結合，通過設定審計任務完成率、被審計單位滿意度、審計建議採納率、專業技能測試得分、本職工作完成質量、出勤情況等指標，確保績效考核客觀、公開、公正、公平、有序推進，達到激勵員工、推進工作、提高效率的目的。
「內部審計+理念」
目前，我國農商銀行內部審計正處於「財務型審計」階段，大多數農商銀行內部審計主要是「檢查」型的內審理念，把工作重點放到了監督檢查、糾正違規上，很少開展經濟效益審計。面對新常態，內部審計亟須轉型升級，進一步轉變審計理念和審計定位。商業銀行應制定相關制度辦法，使員工對公司治理的關注從治理結構上升到公司治理的實質內容，認識到內部審計是公司治理的重要措施，充分發揮內部審計的效用。同時，內部審計應從傳統的查錯糾弊審計定位向為組織提供價值增值服務方向轉變，大力開展咨詢服務或在審計工作中凸顯服務職能，全方位、多層次地進行動態審計。
「內部審計+大數據」
「大數據時代」意味著可供內部審計分析的數據規模、范圍及類型將大幅增加，信息更加豐富，審計視野更加開闊，審計抽樣將更加規模化、系統化、智能化，最終將擴展至全部數據，審計結果也將更具預測性，這些都給內部審計帶來了機遇，同時也給內審人員帶來了理解、多維度分析以及挖掘這些復雜數據的巨大挑戰。內部審計可以通過最大化利用銀行擁有的各類數據和外部的共享數據，使用更多的素材，提高工作效率，發掘新的風險環節。再者，運用銀行已有的龐大業務數據與看似毫不相關的其他行業共享數據比對分析，將會挖掘出更多隱藏的聯系，為各項決策提供依據。
「內部審計+創新」
隨著金融創新，銀行產品出現了爆發式的增長，各種新產品層出不窮，無形中也擴大了內部審計的范圍和內容，增加了工作難度。在金融創新環境下，做好內部審計，應當樹立創新意識，不僅是技術和方法上的創新，更是思維上的創新，從不同角度去看待事物，對如何應對創新風險提出新設想。此外，還應保持一定的靈活性。在審計過程中，針對不同的產品，適時調整審計重點，把握實質性風險，增強敏感性和前瞻性，及時補充審計關注事項，調整審計策略。
總之，農商銀行內部審計的進步和發展需要一個持續漸進的過程，這將是有關內部審計理念機制、管理模式、技術方法的系統性、創新性建設工程，需要整體規劃、有序推進。銀行內審部門需要認清形勢，積極應對挑戰，更好地發揮內審職能，為健康發展保駕護航。
⑦ 我在參加一個職業生涯大賽，我是學習審計的，以後想進入銀行工作。可是規劃要定位一個可行的目標，高職位。
第一章 認識自我
1.職業興趣
我是一個相對來說不是很外向的男孩，因而我不是很喜歡過於外向的工作，所以，我喜歡比較穩定的工作，具體的講，我最喜歡最想做的是一名醫師，當然，根據自己的專業，我想我也會嘗試一些適合於我自己其他方面的工作，總而言之，我會根據自己的愛好，特長，專業以及以後自己的發展方向與生活經歷來選擇自己的道路
2.職業價值觀
我不是很看重名利與地位，相反，我只是想找份適合自己的工作，想通過自己的工作做出自己的貢獻，在其中學習，進步，並掌握一定的能力，工作，我覺得就是要認真，努力，不要太計較個人的回報，尤其是對於我這樣的想成為一名人民教師來說，踏踏實實的工作，為自己的學生負責，其他的，不必計較太多，因而，我價值觀很明確：不在乎金錢多寡與地位高低，做要手頭工作，知足常樂。
3.性格特徵
如前面所說，我是一個相對來說比較生，平時除了與我認識的人有較多的話外，在陌生人面前，尤其是在陌生的長輩面前，我一般是不會有太多的話語的，但並不是說我喜歡一個人獨處，我喜歡的與值得信賴的人，相處很好的朋友分享我的事情，其實我自己也是蠻與他人談的來的，因為只要我想去與別人聯系，或者別人與我交流，我都是比較容易與對方成為朋友的，所以在職業選擇上我明白自己適合做什麼，對我而言，根據個人興趣，愛好以及專業，我覺得我適合有關會計與語言研究方面的工作
4.勝任能力
由於自己真誠，因而，我相對來說具有親和力，這也是我在最大優勢吧，加之自己的專業優勢，做一名會計師，我能很好利用自己的發展自己，自己的性格溫和，專業知識也還扎實，相信一定能很好的做好自己的工作，回饋社會。其次，我個人的業余愛好也很廣泛，除了正常工作外，我想，自己廣泛的業余愛好也會為自己的工作增添一份精彩的。至於自己的劣勢，我認為自己在某些方面的膽量有待增加，例如在大眾面前發言能力，我想自己應該多多參加社會的各種社交，增加自己的社會實踐，在各種活動中提高自己，使自己不斷的進步，克服自己的缺點，發揚自己的優點，完善自我。
5.自我分析小節
根據以上方面分析總結，我很大程度上認識自己，自己有很多的優點，但也有不少的不足，魯迅說過，好的開頭等於成功的一般，因而正確認識自己，明確自己適合什麼樣的工作，對自己的職業生涯做出合理的規劃，可以讓自己更加快腳步走想自己的成功，職業是自己一生的事情，所以必須先選好適合自己的工作，才能在以後的工作中不斷的學習，不斷的進步，不斷的完善，以期望自己能夠在未來有更大的發展。當然工作生活與日常普通生活必須協調好，身體健康也不容忽視，總而言之，自我認知，正確選擇，兢兢業業，綜合協調，和諧發展。
第二章：環境分析
1.家庭環境
我家住在小山村裡，都是農民，為了生計爸爸不得在外打工，媽媽則大部分留在家裡照顧家裡的日常起居，因而，家裡的情況不是很好，但家裡人對我的教育很重視，不在乎我在學習方面花了多少，不管在什麼情況下都支持我學習，盡他們所能為我創造更好的學習環境，自己考上了大學，家裡人很是高興，他們其實也不是期望我能做出什麼偉大的是事，他們只希望我過的好好的，而後留在他們身邊，我要感謝我的爸爸媽媽，以後我要好好的陪陪他們。
2.學校環境
說實話，我所就讀的是一所普通專科院校，但學校的教學設備很齊全，對於學生來說這無疑是一個很有力的條件，學校的環境也很好，但是，作為當代一名大學生，我一直認為一個人的自我 學習能力才是最重要的，學校給的只是一個學習環境，一個學習平台，我在學校的專業學習，大多是通過自己學習掌握的，老師給的大多是引導，更多的是指點，在時實踐經驗方面，學校給我們的的確很有限，所以我們也應該多參加社會實踐。
3.金融危機幾乎讓每個行業都遭受了不同打擊，就業形式嚴峻，令人堪憂，不少企業做了大面積的裁員，大多數企業則是大幅度縮減招聘人數，這對於大學生就業無疑是火上澆油，農民工，研究生，本科生都在為各自額 工作激烈的
第三章 職業目標定位及其分解組合
1.職業目標的確定
結論：職業目標——將來從事會計、出納或審計職業
職業發展策略——將來計劃選擇管理型行業
職業發展路徑——管理路線
2. 個人的 SWOT 分析
現在結合本人的具體情況，包括本人的畢業院校、學歷、專業、學業、個人特長、獲獎情況、社會工作經驗和職位意向來進行 SWOT 分析。
1 、 Strengths （長處、優勢）。首先，在專業上具有優勢。因為目前在銀行中普遍缺少精通國際業務（如國際結算、外匯買賣）的國際金融專業的人員。其次，本人優秀的學習成績也可以成為一塊有力的敲門磚。再者，在個人特長方面，本人的英語口語比較好。第四，在班裡任英語課代表一職，英語應用能力得到了很大程度的提升。第五，在社會工作經驗方面，本人在擔任系學生會衛生部曾獲得優乾等稱號，並在大二暑期到校外兼職營銷。
2 、 Weaknesses （短處、劣勢）。首先，在畢業院校和學歷上有比較明顯的劣勢。在學歷方面，大專的學歷在就業的開始就已經缺乏競爭力，以後的升遷也有一定的障礙。
3 、 Opportunities （機會、機遇）。首先，要抓緊國際金融人才短缺這一機遇，努力地加強自己的業務能力，尤其是國際結算和外匯買賣的能力。其次，要努力地增加自己在各個業務的工作經驗，以增加升遷的機會。因為隨著銀行的國際化，必將有更多的國際業務產生，掌握更多的業務也就為自己增加了更多的籌碼。
4 、 Threats （威脅、風險）。首先，如果本人選擇就業，將失去進一步深造的機會。其次，一旦國際性金融人才趨向飽和，僅憑大專學歷和一定的工作經驗很難繼續在銀行金融行業生存下去。
第四章 評估調整
職業生涯規劃是一個動態的過程，必須根據實施結果的情況以及變化情況進行及時的評估與修正。
1.評估的時間
在一般情況下，定期（半年或一年）評估規劃。當出現特殊情況時，要隨時評估並進行相應的調整。
3.規劃調整的原則：因時而動、隨機應變
根據可能的職業發展道路，對未來五到十年作初步規劃，如下：
2008年—2009年
完成主要內容：
a) 學歷、知識結構：獲得大學專科文憑，英語過三級，獲得計算機二級證書，考取會計證，如有可能，為注冊會計師資格證書做准備。
b) 個人發展狀況：與同學和老師相處融洽，有良好的人際關系。經常參加體育鍛煉，有一個強健的體魄。多參加學生會，社團等實踐活動，提高自己的實踐能力
2009—2010
完成主要內容：
a) 學歷、知識結構：獲得碩士文憑，通過分步驟的考取，獲得注冊 會計師資格證。提高英語口語表達能力。
b) 個人發展狀況：與同學和老師相處融洽，有良好的人際關系。結識一些經濟經融方面的人物，提高人際關系網的質量。
l 2010年以後
進入財政局或稅務局，但最好是一家比較好的企業，處理好人際關系，不斷積累經驗。五年爭取做到公司中層。
3) 短期目標規劃
千里之行始於足下，做好每一天我該做好的事，終有一天成功的大門會向我敞開，我現在在做的就是讓每一天過得充實有意義。
A、大學在校期間總體規劃：
1、思想政治方面：提高思想認識，加入中國共產黨
2、學業方面：以優異成績完成大學學業，拿到會計師資格證書
3、個性發展方面：在三年盡量把自己想乾的事都幹了，看自己想看的書，學自己想學的東西。盡量不留下遺憾。
4、身體素質方面：每天保證充足的睡眠，不熬夜。經常參加體育鍛煉，提高自身素質。
B、大學三年具體規劃：
1、大一：盡可能地多參加社團活動，增長自己的見識，提高自己的能力。
2、大二：英語通過基本能力測試。
3、大三：考取會計師資格證，並為升本做准備。
五、結束語
這就是我的職業生涯規劃書，但我也不肯定會完全照這樣去做，可能大體上會這樣去做。未來發生什麼樣的事，沒有人知道。未來有太多的未知數，到時候隨機應變吧。
⑧ 銀行的審計人員是干什麼的呢
銀行的審計科主要工作：
審計的工作很辛苦，責任心大，知識要求要掌握得很全面，目前主要是做業務檢查方面的工作。具體工作是：
（一）制定稽核審計工作計劃。根據本行工作的具體情況，稽核審計部門於每年年底前擬定下一年度全行的稽核審計工作計劃，報經行長批准後實施。
（二）確定稽核審計對象和審計工作方案。根據批準的年度稽核審計計劃確定稽審單位（或項目），指定稽核審計負責人，組成稽核審計組，擬定工作方案。
（三）送達稽核審計通知書。在實施稽核審計三日前，稽核審計部門向被稽核審計單位送達稽核審計通知書，被稽核審計單位應按照要求做好有關的准備工作，提供必要的工作條件。
（四）實施稽核審計。通過審查、復核、檢查、驗證、調查等方式進行稽核審計，並取得材料，有關部門應積極配合。
（五）提交稽核審計報告。稽核審計終結，稽核審計組提出稽核審計情況的初步意見，並經徵求被稽核審計單位的意見後，寫出稽核審計報告。如有異議，應將被稽核審計單位的意見附於稽核審計報告後，送稽核審計局審批。
（六）做出稽核審計決定。根據批準的稽核審計報告做出稽核審計結論或決定，被稽核審計單位必須執行。
（七）後續審計。稽核審計部門可根據情況對被稽核審計單位進行後續審計。檢查稽核審計結論和決定的執行情況，以保證稽核審計結論和決定的落實。
（八） 對辦理的稽核審計事項，按照有關規定，建立稽核審計檔案，經稽核審計組和稽核審計部門簽字後，年終歸檔，按規定管理。
⑨ 如何促進我國銀行業內部審計有效發展
提要現代內部審計具有特定的理念、原則、特點和方法，其融入銀行內部管理體系將牽涉到許多復雜的內外部關系。正確認識和處理好這些關系有助於增強銀行內部審計制度規范性和有效
性。我國銀行業的內部審計是在傳統體制下建立發展起來的。比照國際先進銀行的經驗，我國銀行業內部審計在理念、獨立性、權威性和有效性方面還存在差距。在此情況下，借鑒國際先進理念進一步完善我國銀行業內部審計制度就十分必要和緊迫。
當前，我國銀行業改革正在縱深推進，建立健全公司治理已成為銀行業有效控制風險、提高綜合競爭力的核心和關鍵。作為銀行內部重要的控制管理環節，內部審計在銀行內部發揮著重要的監督和制約作用，因而成為現代銀行業公司治理體系中不可或缺的內容。巴塞爾委員會即認為獨立、有效的內部審計對實現公司治理的目標必不可少，並在一系列文件中對完善銀行業內部審計作出了規定。在充分借鑒國際經驗的基礎上，深入剖析當前我國銀行內部審計的現狀，對銀行完善公司治理運行機制、提高公司治理及管理的科學化水平無疑具有重要的借鑒意義。
一、內部審計的歷史演進及最新發展
從上世紀初以來，內部審計經歷了一個不斷發展和演變的歷史過程，內部審計經歷了從傳統的財務審計到經營審計，再到管理審計和風險導向的增值型審計發展和演進。發展到現在，內部審計內涵已得到極大的豐富。現代意義上的內部審計已是一個涵蓋監督、評價、咨詢和服務等多領域的綜合性控制管理體系。
為促進內部審計在增強銀行業公司治理和風險控制方面的作用，巴塞爾委員會於2001年8月發布了《銀行內部審計及監管當局與內外審的關系》，對銀行業內部審計的定義、目標和任務、原則、運作以及監管當局與銀行內部審計的關系等內容進行了明確規定，特別是明確指出，銀行業內部審計應當遵循持續性原則、獨立性原則、權威性原則、公正性原則、專業性原則和廣泛性原則。銀行業內部審計的范圍除銀行評價財務信息的可靠性和完整性以及開展財務審計的工作逐漸被外部審計承擔，遵循法律和監管要求逐步由獨立的法律和合規職能部門進行評價外，其他包括檢查和評價內控體系的適當性和有效性；審查風險管理流程和風險評估方法的適用性和有效性；審查管理和電子信息系統和電子銀行業務；審查妥善保管資產的措施；審查與預期風險相關的銀行資本評估系統；評價業務活動的經濟性和效率；測試各種交易及其內控程序的運行情況；審查應合規要求和政策程序執行要求而建立的各項制度；監測向監管當局提交報告的可靠性和及時性；執行特別調查等。
二、健全銀行業內部審計需要協調的關系
現代內部審計具有特定的理念、原則、特點和方法，其融入銀行內部管理體系將牽涉到許多復雜的內外部關系。正確認識和處理好這些關系有助於增強銀行內部審計制度規范性和有效性。
（一）內部審計與公司治理
內部審計本質上屬於控制和監督的范疇，但由於其目標定位於銀行價值最大化，其職責更是屬於內部組織機構之間的權力制衡機制的有機組成部分，這樣，內部審計就與公司治理存在著密切的關系。獨立有效的內部審計是公司治理良好運作的重要保證，完善的公司治理也為內部審計的有效開展提供了制度環境。巴塞爾委員會《銀行內部審計及監管當局與內外審的關系》明確指出，「強有力的內部控制（包括內部審計和獨立的外部審計）是良好公司治理的一部分，它能促進銀行管理層與銀行監管當局之間形成高效協作的工作關系」，該文件中關於銀行業董事會和高級管理層應有效履行內部審計職責、建立清晰有效的內部審計報告機制、建立垂直獨立的審計體系以及加強對經營管理層監督等規定，本身也屬於公司治理的內容。
（二）內部審計的獨立性與權威性
獨立性和權威性是巴塞爾委員會關於內部審計的兩項重要原則。內部審計的獨立性主要包括目標獨立、機構獨立、業務獨立、個人客觀性以及獨立考評等內容，主要目的是確保內審部門能夠不受任何干涉地履行職責。另一方面，我們也要認識到，內部審計的獨立不是孤立，更不是置身事外，而是要與樹立審計權威有機結合起來，唯此才能提高內部審計的有效性。樹立審計權威要求銀行明確內部審計的地位，賦予內審部門相應的職權。一般來看，既然內部審計的目標是銀行價值最大化，內審部門可以通過首席審計官直接向董事會審計委員會報告工作。目前，美國花旗銀行、大通曼哈頓銀行等國際先進銀行以及國內上市商業銀行均在董事會下設立專門的審計委員會，直接負責領導和組織全行的審計工作，以此實現內部審計獨立性和權威性的有機結合。
（三）風險審計與合規審計
如前所述，現代內部審計特別強調風險審計的理念，要求內部審計關注組織風險控制狀況，幫助發現並評價重要的風險因素，促進改進風險管理體系，進而滿足內部控制、風險管理、信息交流、監督制約等多方面的要求。但應當指出的是，引入風險審計理念並不等於放棄合規審計，關注合規控制仍然是內部審計的重要內容，這一點對於銀行業顯得更為重要。實踐中，合規控制問題的確常常是銀行業風險的根源，實踐中許多銀行風險和損失都直接是違規操作造成的。如在巴林銀行事件中，表面上巴林銀行是因期貨市場走勢的非預期變化（市場風險）而發生了巨額虧損，但事實上，期貨交易主管里森非法累積巨額日經指數期貨敞口、擅自開設結算賬戶以及偽造客戶交易掩蓋期貨交易的巨額虧損則是英國這家老牌銀行最終破產的根本原因。由此可見，合規控制也應當是銀行業內部審計的重要對象。
（四）內部審計與外部監管
內部審計和外部監管本質上都是銀行內部控制質量的評價方法，有效協調二者之間的關系對於合理使用控制資源十分重要。巴塞爾委員會《銀行內部審計及監管當局與內外審的關系》指出，有效的內部審計是銀行監管當局有價值的內控質量信息來源；監管當局應當對銀行內部審計工作的開展情況進行評價，應定期同銀行內審部門共同討論識別風險的領域、已採用的措施等問題；內部審計人員離開審計崗位時，銀行管理層應及時將有關情況通報監管當局，監管當局要與審計部門負責人座談。除巴塞爾委員會外，許多國家也對內部審計和外部監管之間的關系作出了規定。如：美國監管當局規定，監管人員有權對銀行內審部門進行全面檢查，檢查人員應評價內審部門的工作質量和工作范圍；德國聯邦銀行監管局規定，銀行應至少每年一次向監管部門報告內部審計中發現的問題及其相應的整改措施，內部審計發現的重大缺陷更要立即向監管部門報告。
（五）內部審計的自查與外包
盡管內部審計在銀行公司治理和風險控制方面非常重要，但並非所有的內部審計工作都一定要銀行自查。巴塞爾委員會和各國監管當局都規定，對於規模和風險程度較小的銀行，如果內部審計工作委託給全職內審部門不經濟，則可以外包給外部審計師；對於大型銀行和從事復雜業務的銀行，內部審計工作則應由常設的內審部門來完成。內部審計外包一方面可以使銀行獲得缺乏的特殊專業技術和知識，使銀行完成其不能勝任的審計工作；但另一方面，外包也可能給銀行帶來失去對審計活動的控制、信息泄露、成本增加等負面作用，同時也可能會減弱監管當局對審計工作的監管。因此，在處理內部審計自查與外包關系時需要掌握好「度」的原則。需要指出的是，無論內部審計工作是否外包，董事會和高級管理層都應對確保內部控制體系和內部審計適當、高效運行負有最終責任。另外，即使在內部審計全部外包的情況下，監管當局所有關於內部審計的規定仍然是適用的。
（六）審計效果與審計資源
審計效果在很大程度上取決於審計資源，包括高素質的審計人員、規范的審計制度等。現代銀行業內部審計工作需要具備良好職業素質和溝通能力的專業人才去完成，特別是具備IT、資金運營、金融衍生產品等知識的專業化審計人才，以及綜合素質較高、銀行業務全面的復合型審計人才。實踐中，國際先進銀行都非常重視審計人才建設，並通過從業准入、培訓或後續教育、內部崗位輪換等多種方式保證審計人員的專業素質。根據美國銀行業的抽樣調查資料，銀行業內部審計人員中，有50％以上的人員獲得注冊會計師、注冊內部審計師、注冊信息系統審計師或碩士學位，有90％的人員獲得至少一個大學學位，每年計劃交流12％～18％的審計人員到銀行其他部門工作。另外，提高內部審計有效性還需要建立規范的審計質量保證、評價與改進制度，這一保證制度體系應覆蓋銀行全部的審計活動。
三、對建立健全我國銀行業內部審計的思考
我國銀行業的內部審計是在傳統體制下建立發展起來的。比照國際先進銀行的經驗，我國銀行業內部審計在理念、獨立性、權威性和有效性方面還存在很大差距。特別是，在去年以來開展的銀行業案件專項治理中暴露出的大量問題，也表明銀行業內部審計還未起到應有的控制和監督作用。在此情況下，借鑒國際先進理念進一步完善我國銀行業內部審計制度就顯得十分必要和緊迫。
（一）建立符合我國國情的內部審計的組織體系
近年來，我國銀行業金融機構都加大了內部審計制度的改革力度，但內部審計的科學性和有效性還沒有完全得到保證，銀行內部還沒有完全建立起符合我國實際情況的內部審計體系。從國際上看，各大銀行都採取了董事會領導下的集權化的內部審計組織模式，建立了獨立的內部審計體系，而這也是我國銀行業未來改革的方向。但就目前情況看，我國銀行業特別是中小股份制商業銀行存在風險控制和管理水平還比較低，內部審計對銀行內控體系還不能實現高效的監督、評價和治理，總的有效的審計力量不足，因而內部審計組織體系改革不能夠一蹴而就，應分步穩健推進，確保業務和人員平穩過渡，在確保審計獨立性的同時，充分實現審計的有效性，以提高審計的權威性。當前應加強合規職能建設，防範操作風險。
（二）加強內部審計的風險管理監控，進一步完善合規審計從
目前情況看，我國銀行業金融機構還沒有充分重視和利用內部審計在風險控制和為銀行增加價值方面的作用，內部審計還是查錯糾弊的真實性審計和對照制度檢查的合規性審計為主。銀行的風險管理離不開高效的內部控制系統，高效的內部控制系統又是通過內部審計的風險管理職能來維護的。為此，我國銀行業金融機構要樹立風險審計的理念，增強內部審計的風險控制評估職能，通過對銀行管理行為、資產風險的分析和評估，在全面把握被審計主體風險狀況的基礎上確定審計重點和頻率，集中力量對高風險領域進行控制和管理，促進銀行提高管理水平。另外，內部審計還要對新政策、新程序、新系統在風險控制方面的應用進行評估，以確保它們在內部控制系統內的合理性和有效性。
（三）明確內部審計的范圍和方法，確保審計成果的有效利用
我國銀行業應借鑒國際最新發展，拓展內部審計的范圍，在健全事後檢查的基礎之上加強風險的事前分析和事中監控，充分履行內部審計的咨詢和服務職能。內部審計要確保銀行內部的高效運作，保證業務記錄的准確性和財務報告的可靠性，力爭實現符合銀行法規和內部政策與程序的內部控制總體要求，提高審計評估機構設置與業務運作的有效性，並突出授權的控制、分類的控制、陳述和評估控制、保護資產和信息的控制以及業務處理的控制等。
（四）提高審計人員的專業素質和綜合能力，建立審計人員的准入和退出機制
目前我國銀行業普遍存在著內部審計資源缺乏的狀況。為此，我國銀行業應當高度重視加快解決審計資源缺乏的狀況。首先，各銀行應根據本行業務的總體發展情況和特點，將業務水平高、工作能力強、有一定審計知識基礎的人員充實到審計部門中去，同時要抓好審計人員的培訓，特別是對新業務、新知識的學習，實行達標上崗制度，確保審計人員業務水平不斷提高；其次，應強化內部審計管理與控制，建立科學、有效的激勵約束機制，健全審計責任制，促使審計人員增強紀律觀念，增強職業道德；另外，還要建立科學的准入和退出機制，明確審計人員的任職要求，對不合格的審計人員進行培訓或交流。