Ⅰ 全面預算管理培訓
漢唐財稅在線（樂上財稅），隨著經濟活動的日益多樣化和復雜化，現代企業管理對全面預算提出了越來越高的要求。企業一方面需要預算與其戰略目標相協調，為企業的可持續發展服務;另一方面也需要科學而又切合實際的預算來為其生產經營的高效運行提供必要的保證，這些都要求全面預算管理必須把預算的剛性與柔性有機地結合起來。全面預算管理已逐漸演化成為企業治理的一項重要制度安排和途徑，對建立現代企業制度、提高管理水平、增強市場競爭力有著十分重要的意義。
Ⅱ 淺議企業如何有效提升全面預算管理水平
1 、樹立全面預算管理理念
全面預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體安排,是一項重要的管理工作。通過全面預算管理工作的開展,能夠幫助管理者進行有效的計劃、協調、控制和業績評價,對企業建立現代企業制度,提升管理水平,增強競爭力有著十分重要的意義。因此,企業中的每個人都要樹立全面預算管理理念,充分認識到全面預算管理是一種全過程、全方位、全員性的管理活動,上至高層領導者,下至基層人員都應該要高度重視並積極參與,各個職能部門更要協同工作,真正全過程參與到預算的編制、執行控制、分析評價和考核工作中來。
2、以企業戰略為指導,科學編制全面預算
首先,全面預算管理的出發點和立足點是企業戰略目標,預算體現的是企業戰略意圖,其實質是根據戰略來配置資源。因此,科學編制全面預算需要以企業戰略為指導。其次,預算編制還需密切聯系市場動態,以市場為基礎,以銷售預算為起點,根據企業實際情況和對市場的預測來確定相關成本費用,進而得出下一年度的預計利潤。最後,企業應根據自身實際情況選擇適當的編製程序和方法。預算編制的編製程序主要有自上而下式、自下而上式和上下結合式三種,預算編制的方法主要有固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算等。正確選擇預算編製程序和方法是保證預算科學性、可行性的重要前提,企業應根據歷史經驗和現行管理模式的需要,合理選擇適當的程序和方法,為全面預算管理的順利開展奠定良好基礎。
3、借鑒COSO內部控制框架,強化預算過程式控制制
預算控制是預算執行的關鍵點。沒有控制的預算,其執行效果就會大打折扣。建立有效的控制機制是提高預算執行力的有力保障。預算控制本身是企業內部控制活動的一部分,我們可以借鑒美國COSO內部控制框架來實施開展預算控制。美國COSO內部控制框架具有較強的理論可取性和實踐可行性,得到了廣泛的認同,它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個部分,強化企業預算控制可以從這五個方面開展實施。
①控制環境。完善企業治理結構,加強企業文化建設,營造並不斷優化有利於預算管理的控制環境,以便實施有效的預算控制。建立學習型的組織,以激發企業內部各單位追求共同目標,排除只對局部有利而對整體不利、只對短期有利而對長期不利的各種機會主義行為,引導整個企業向著企業的戰略目標發展。
②風險評估。評估企業預算管理風險,樹立風險意識,建立有效的抵禦風險的能力與機制,保證預算順利完成,進而達成企業目標。
③控制活動。控制企業經濟活動,及時糾正偏差,保證預算目標的實現。這里包括實施授權批准制度、預算調整、每月召開預算執行情況分析會議、加強預算管理的指導和協調等。
④信息與溝通。為了能夠適時地掌握和控制整個企業預算執行的情況和各個責任單位的責任預算的履行情況,就需要建立及時、高效的有關預算執行情況的信息反饋系統,以便企業管理當局和各個責任單位的管理者隨時了解預算執行的進展情況,並根據反饋信息作出相應的決策,採取措施控制預算差異,保證預算目標的完成。
⑤監督。建立預算管理的監督機制。建立包括內部審計、預算管理委員會和責任預算實施主體在內的監督機制,並定期或不定期地對這種機制的有效性進行評估並加以不斷改進。
控制環境是基礎,風險評估是在目標出現偏差時得以糾正的保證,控制活動是控制的手段和措施,貫穿於控制活動始終的是信息與溝通系統,監督是內部控製得以正常運行的保證。這五個方面共同構成為企業預算管理目標實現的一個整體。
4、藉助平衡計分卡構建預算考評體系,有效激勵員工參與積極性
全面預算管理的過程也是企業績效管理的過程。主要預算考評指標應該納入到企業整體的績效考評指標體系中,使得預算考核與部門業績考核緊密相結合。預算考評指標可以參考平衡計分卡理論,從財務、客戶、內部流程及學習與成長四個方面來構建考核指標體系。
對於預算年度綜合業績,我們可以從以下4個方面評價:①根據企業所處壽命周期不同階段,衡量其財務業績;②從市場份額、老客戶回頭率、新客戶佔有率、客戶滿意度和從客戶處獲得的利潤率,來衡量客戶的開發狀況和效率;③主要從成本指標、質量指標和時間指標來進行內部經營過程的評價;④從人才、信息系統和組織程序,以及加強員工培訓,改善內部信息傳遞機制,激發員工的積極性,提高員工的滿意度來評價學習與成長性。
5、利用信息系統強化預算管理
在新世紀,預算管理將進入一個新的發展時期,如何有效利用信息資源加強預算監控,是預算管理面臨的新課題。企業應當根據自身發展需要,充分利用包括管理軟體在內的廣闊的網路資源,建立一套系統的預算管理模型,全面反映生產經營每一環節,使之細化、透明、可操作,進而提高預算管理的質量和效率,把預算管理工作提高到一個新的水平。
6、加強培訓,提高預算管理人員綜合素質
預算管理人員不僅需要加強全面預算管理知識的培訓,更要加強具體業務知識和管理能力的培訓。因為全面預算管理的核心是財務管理,它的實施要求預算管理人員不能僅僅局限於單純的財務預算工作,而應該全面參與企業的各項生產經營活動,深入企業各個部門進行溝通交流和協調反饋,使全面預算管理真正落實到每一個具體環節。只有這樣,才能有效加強預算管理,才能真正做到事前有預算、事中有控制、事後有評估,進而提升企業全面預算管理水平。
Ⅲ 如何提升全面預算管理人員的職業能力
預算包括營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算，各項預算的有機組合構成企業總預算，也就是通常所說的全面預算。預算管理可優化企業的資源配置，全方位地調動企業各個層面員工的積極性，是會計將企業內部的管理靈活運用於預算管理的全過程，是促使企業效益最大化的堅實的基礎。
一、加強全面預算管理的重要性和必要性
一是提高管理水平的有力抓手。全面預算管理是對企業綜合的、全面的管理，顯現了預算管理對加強企業內部管理的抓手作用，真正體現了企業管理以財務為中心、財務管理以預算為主線的現代企業管理理念。
二是培養競爭能力的重要手段。常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理培養的正是企業預的能力和算的能力。企業通過對投資活動、經營活動和財務活動的全面預算和控制，實現各種資源的最佳配置，激發廣大幹部職工的創新意識，增強企業活力，鍛造一支懂經營、會管理、能創新的幹部職工隊伍，使企業的綜合競爭能力得到了有力提升。
三是養成良好風氣的有效途徑。先預、再算、後花，這是全面預算管理的關鍵所在，也是企業規范意識的體現。在推行全面預算管理的過程中，要通過狠抓預算執行力，倡導勤儉節約、精打細算的良好風氣，真正把外在約束變成內在動力，使控製成本、厲行節約成為企業管理的內在要求，成為培育企業先進文化的重要途徑。
二、當前預算管理中存在的問題
1、認識不到位、理解有偏頗。
煙草行業實行預算管理以來，重視程度越來越高，工作力度也越來越大，但仍然沒有完全擺脫預算管理就是財務預算的思維模式，甚至不少同志認為抓預算管理就是財務摳門。尤其是有些領導幹部對預算工作不理解，有抵觸心理，認為預算管理對經營活動造成了影響和阻礙，從而利用職權影響力打壓了預算工作的有力開展，最後往往是重預算而輕管理，使預算管理流於形式，達不到預期效果。
2、專業性太強，編制不科學。
在以往預算編制中，財務部門將各類預算指標完全以會計科目為指標，照搬照套逐級下發到各企業，導致絕大多數人員面對多張預算報表不知所措，於是只能在一知半解的情況下閉門造車，唯恐數字不大、金額不夠，結果是指標填寫混亂，預算編制寬余，從而導致預算執行者利用信息不對稱，將預算的標准放鬆，使預算成了數字游戲。還有些單位為了避免這種現象，乾脆還是由財務部門大包大攬，編制如此不科學，脫離了企業的戰略目標，影響了公司內部的資源配置，從而影響業績評價的公平性和公正性。
3、執行力不夠，剛性作用不強。預算剛性是指通過硬約束，使員工明確知道預算目標是什麼，實現目標的過程中應該做什麼、不該做什麼。在粗放型的預算管理中，單位一年要花多少錢，員工不知道，領導不知道，就連財務科長心裡也沒數，想用就用，哪要用就用，花到哪算哪，花多少算多少。而且，如果財務部門未能履行把關控制的工作職責，未能做到如果沒有預算，則拒絕該項目入賬，甚至有時候，在預算執行過程中，靠行政長官式、命令指揮式隨意更改、任意變通，那麼預算再科學合理、再細化量化，也無異於紙上談兵，導致預算與執行兩張皮。
4、信息化手段滯後，預算工作效率不高。預算管理是一個包括預算編制、執行、監督、考核與激勵的可操作的管理控制系統。由於沒有先進的信息化手段支撐，不能實現對企業生產經營業務的實時監控，手工狀態下開展全面預算管理存在很多局限性，如預算編制耗時長、成本高，預算編制難以實現各部門的有效參與和數據共享，預算執行、控制與編制脫節等，導致預算工作效率不高。
Ⅳ 什麼是「全面預算管理」
全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。MBA、CEO必讀12篇及EMBA等各類商管教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規劃工具涵括在內。
含義
預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助於控制開支，並預測企業的現金流量與利潤。
全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期的全部生產、經營活動的財務計
劃），它以實現企業的目標利潤（企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗的目標，根據目標利潤制定作業指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，並編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。
全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之後，很快就成了大型工商企業的標准作業程序。從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合於一個體系之中的管理控制方法之一。
2背景
全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。可以說企業的每一位員工都應該懂得全面控制思想，作為管理者和財務人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業的發展提供高效科學化的方法。
3目的
常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。它通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源合理配置並真實的反映出企業的實際需要，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。就像美國著名管理學家戴維·奧利所指出的那樣：全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合於一個體系之中的管理控制方法之一。
（一）全面預算是單位奮斗目標的具體化
（二）全面預算是協調各部門的重要手段
（三）全面預算是控制日常經濟活動的工具
（四）全面預算是業績考核的標准
4特點
全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現為效益型、市場適應性、主動性和綜合性。
Ⅳ 如何做好全面預算管理
做好全面預算管理需要遵守以下幾方面：
建立全面預算管理體系
完善全面預算管理流程
實施全面預算管理中要多注意出現的問題
Ⅵ 淺議如何有效提升企業全面預算管理水平
全面預算 資源配置 管控 目標
全面預算管理的概念
全面預算是指企業管理領域的預算，冠以「全面」二字是說明預算的范圍涵蓋了企業的所有經濟活動，或者說是涵蓋企業經營活動、投資活動、財務活動的預算。全面預算是企業為了實現戰略規劃和經營目標，按照一定程序編制、審查、批準的，以量化形式表現的企業預算期內經營活動、投資活動、財務活動的統籌計劃，具有規劃未來、資源配置、內部溝通、強化控制、考評業績五項功能。
傳統預算存在的不足
（1）缺乏依據。所謂缺乏依據，就是指單純依靠歷史數據和主觀判斷。例如，有些公司提起編制預算時，所有部門經理和部門主管立刻把數據寫上來，而他們並不知道這些數據的來源，都是憑感覺和主觀判斷。企業在編制預算時，一定要經過市場調研，對國家和國內外的經濟形勢進行分析，保證編制依據充分、信息全面完整。單純依靠歷史數據、閉門造車造出來的數據會導致很大的預算偏差。
（2）預算脫節。所謂預算脫節，是指戰略計劃與預算相互獨立。例如，很多企業編制預算時，預算環節是孤立的，和企業的戰略目標、企業年度計劃沒有關聯，甚至很多企業在沒有年度計劃和部門工作計劃的前提下做出了預算。
企業編制預算時，首先要有戰略規劃，再有詳細的業務計劃，最終才能得出預算
Ⅶ 如何做好企業全面預算管理
預算包括營業預算、資本預算、財務預算、籌資預算，各項預算的有機組合構成企業總預算，也就是通常所說的全面預算。預算管理可優化企業的資源配置，全方位地調動企業各個層面員工的積極性，是會計將企業內部的管理靈活運用於預算管理的全過程，是促使企業效益最大化的堅實的基礎。
一、加強全面預算管理的重要性和必要性
一是提高管理水平的有力抓手。全面預算管理是對企業綜合的、全面的管理，顯現了預算管理對加強企業內部管理的抓手作用，真正體現了企業管理以財務為中心、財務管理以預算為主線的現代企業管理理念。
二是培養競爭能力的重要手段。常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理培養的正是企業預的能力和算的能力。企業通過對投資活動、經營活動和財務活動的全面預算和控制，實現各種資源的最佳配置，激發廣大幹部職工的創新意識，增強企業活力，鍛造一支懂經營、會管理、能創新的幹部職工隊伍，使企業的綜合競爭能力得到了有力提升。
三是養成良好風氣的有效途徑。先預、再算、後花，這是全面預算管理的關鍵所在，也是企業規范意識的體現。在推行全面預算管理的過程中，要通過狠抓預算執行力，倡導勤儉節約、精打細算的良好風氣，真正把外在約束變成內在動力，使控製成本、厲行節約成為企業管理的內在要求，成為培育企業先進文化的重要途徑。
二、當前預算管理中存在的問題
1、認識不到位、理解有偏頗。
煙草行業實行預算管理以來，重視程度越來越高，工作力度也越來越大，但仍然沒有完全擺脫預算管理就是財務預算的思維模式，甚至不少同志認為抓預算管理就是財務摳門。尤其是有些領導幹部對預算工作不理解，有抵觸心理，認為預算管理對經營活動造成了影響和阻礙，從而利用職權影響力打壓了預算工作的有力開展，最後往往是重預算而輕管理，使預算管理流於形式，達不到預期效果。
2、專業性太強，編制不科學。
在以往預算編制中，財務部門將各類預算指標完全以會計科目為指標，照搬照套逐級下發到各企業，導致絕大多數人員面對多張預算報表不知所措，於是只能在一知半解的情況下閉門造車，唯恐數字不大、金額不夠，結果是指標填寫混亂，預算編制寬余，從而導致預算執行者利用信息不對稱，將預算的標准放鬆，使預算成了數字游戲。還有些單位為了避免這種現象，乾脆還是由財務部門大包大攬，編制如此不科學，脫離了企業的戰略目標，影響了公司內部的資源配置，從而影響業績評價的公平性和公正性。
3、執行力不夠，剛性作用不強。預算剛性是指通過硬約束，使員工明確知道預算目標是什麼，實現目標的過程中應該做什麼、不該做什麼。在粗放型的預算管理中，單位一年要花多少錢，員工不知道，領導不知道，就連財務科長心裡也沒數，想用就用，哪要用就用，花到哪算哪，花多少算多少。而且，如果財務部門未能履行把關控制的工作職責，未能做到如果沒有預算，則拒絕該項目入賬，甚至有時候，在預算執行過程中，靠行政長官式、命令指揮式隨意更改、任意變通，那麼預算再科學合理、再細化量化，也無異於紙上談兵，導致預算與執行兩張皮。
4、信息化手段滯後，預算工作效率不高。預算管理是一個包括預算編制、執行、監督、考核與激勵的可操作的管理控制系統。由於沒有先進的信息化手段支撐，不能實現對企業生產經營業務的實時監控，手工狀態下開展全面預算管理存在很多局限性，如預算編制耗時長、成本高，預算編制難以實現各部門的有效參與和數據共享，預算執行、控制與編制脫節等，導致預算工作效率不高。
三、加強全面預算管理的對策
1、務必高度重視。
企業領導和各部門要高度重視全面預算管理工作。首先，企業領導應帶頭遵守預算管理制度，項目審批要嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目;其次，要配備專門分管預算管理工作的領導成員，有利於企業內部各部門之間的溝通協調，避免互不買賬的現象發生，為預算管理辦公室工作的順利開展提供強有力的組織保障。只有在企業領導和各部門高度重視的前提下，全面預算管理工作的各個環節才能順利完成。
2、力求精細規范。
預算管理不能搞概略瞄準，如果預留空間過多、彈性過大，在具體操作中就容易被鑽空子。清晰明確的預算是實施預算管理的重要前提。
一是要合理翻譯。將專業化的預算語言翻譯成人人都看得懂的通俗說法，各部門對號入座，遵循統籌兼顧、量入為出的原則，對各項經濟活動作出全面的測算，確保預算數據的科學有效。
二是要細化預算。將預算制度、責任、指標、費用、定額等進行細化，分解到部門和個人。制度的細化可以保證企業各項管理活動有章可循;責任的細化可以提高工作效率，防止扯皮;費用的細化有利於進行成本分析，尋求降低成本的途徑;指標和定額的細化有助於預算執行結果的考核和對員工的激勵。
三是要劃分責任。改變以往財務包辦預算的狀況，採用集中管控、分類歸口的原則，充分發揮項目歸口管理部門的作用。企業在編制預算時，要將有關事權和財權通過制度和責任的劃分到各執行單位，由執行單位掌握，監督權和處置權則集中於預算管理委員會。這樣，一方面可以提高預算管理委員會的工作效率，另一方面能激勵員工嚴格執行預算，促進預算目標的實現。
3、強化結合到位。
把預算管理作為精、細、實管理的重要內容，一是與質量管理體系貫標相結合。在推行全面預算管理時，結合質量管理體系貫標要求，該做的必須寫到，寫到的必須做到，做到的必須有效，有效的必須堅持，堅持的必須控制，控制的必須記錄，記錄的必須分析，分析的必須改進，能夠逐步實現預算編制、調整、執行、控制、分析、考核等各環節的過程式控制制，避免預算管理體系運行流於形式。二是與對標貫標工作相結合。全面預算管理與標桿管理都涉及企業經營管理的各個層面，都是一個系統的、持續改進的過程，兩者的目的都是為了提高企業的經營管理水平。有了目標才有了方向，在預算編制工作中，可以通過先確定奮斗目標，再合理測算企業的營銷計劃、費用支出水平、投資規模等經濟活動事項。三是與績效考核管理相結合。績效考核管理是一項系統工程，其核心是促進企業贏利能力的提高及綜合實力的增強。企業應把全面預算管理與績效考核管理結合起來，通過完善預算考評機制，實現預算考核的科學量化，並將預算考核結果納入企業績效考核管理系統，與員工勞動報酬掛鉤，充分調動員工的積極性，推動企業實現戰略目標。四是與信息化管理相結合。以信息化建設為支撐，建立由會計核算、資金管理、全面預算、網路財務、財務分析等五個子系統組成的網路監控平台，可以實現預算信息及時傳遞、共享，提高預算管理的質量和效率;實現財務對企業經營管理活動的實時監控，提高財務信息的內涵;實現對預算數據的分析與挖掘，為企業管理和決策提供依據。
4、謹防監督疲軟。
預算的執行與監督是緊密聯系的，有力的監督是有效執行的重要保證。內部預算審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和企業經營業績真實性與合法性的審計與監督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執行情況的審計與監督。企業應制定內部預算審計實施辦法，將預算的編制、執行、考核、獎懲等列入審計監督范圍，真正做到經營管理處處有章可循、事事受程序制度制約，充分發揮內部預算審計在推進全面預算管理、完善企業內部控制制度、提高經營管理水平等方面的作用。還應把財務監督與審計監督、紀檢監察有機結合起來，貫穿預算執行全過程，通過事前監督用法規制度量，事中檢查用標准規定卡，事後問效用績效機制考，把資金運行控制在制度之內，把預算執行控制在監督之內，把預算彈性開支變成剛性約束，真正讓預算執行力硬起來。
全面預算管理，不僅是企業提高管理水平、培養企業競爭能力、養成企業良好風氣的必然要求，更是建設嚴格規范、富有效率、充滿活力的中國煙草這一總體要求的具體體現。