公司固定资产管理培训视频

1. 什么是固定资产

一、
补提固定资产折旧的会计处理
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
借：利润分配—未分配利润
贷:
以前年度损益调整
注意：不涉及本年的利润调整。
二、补提固定资产折旧的税务处理
根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税[1996]79号）规定“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”。所以，当年补提以前年度固定资产折旧是不能在税前扣除的。
[案例1]
[案情说明]
2002年5月20日君洋财务服中心受托对木仁（龙泉）电子技术有限公司进行所得税汇算检查时发现，木仁（龙泉）电子技术有限公司于2000年10月份投入使用的一处新建工厂用房，总价￥86万元，因与建筑商发生纠纷，直到2002年1月12日才有结论，判归木仁（龙泉）电子技术有限公司。木仁（龙泉）电子技术有限公司自2000年11月到2001年12月都没有提取房屋折旧，因此在2001年度所得税汇算清缴时一次性进行补提：
（860000－860000×5%残值率）÷20年÷12月×14月
=47658.3元
[业务解说]
君洋财务服中心注册税务师常亚平认为木仁（龙泉）电子技术有限公司的做法不当，并建议木仁（龙泉）电子技术有限公司对其补提的￥47658.3元折旧额作为纳税调整。
国税总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣，补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等。因此，君洋财务服中心注册税务师常亚平建议木仁（龙泉）电子技术有限公司在申报期后补提房屋的折旧给予纳税调整是正确的。
[案例2]
税务机关对一酿酒企业纳税申报资料进行审核时发现，该企业于1999年10月份正式投产，但1999年没有按期及时提取投入生产设备的固定资产折旧，而在1999年度企业所得税汇算清缴中补提。税务人员指出这种做法违反了有关规定，并对企业纳税申报进行了调整。该企业财务人员不解，他认为在年终汇算时提取并没有多提折旧，只是提取时间上的问题。税务人员对此作了解释。
根据国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项上不得转移以后年度补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费、应提未提折旧等。该企业1999年虽未提取固定资产折旧，但其没有在规定的纳税申报期内提取。按上述规定，该企业在年终企业所得税汇算清缴中也不能补提。

2. 管理费用具体包括哪些内容

管理费用包括：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。

具体项目：

公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。

1、公司经费

总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；

2、劳动保险费

指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；

3、董事会会费

是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

4、其它费用

原税法（2008年1月1日废止）规定：企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支，超过标准的部分，不得在税前扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不得超过销售（营业）净额的5‰；

全年销售（营业）净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入。

费用归集图：

(2)公司固定资产管理培训视频扩展阅读

一、管理费用处理方式：

1、直接支付费用

属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费等。

2、转账摊销费用

属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。

3、预付待摊费用

预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。

4、预提应付费用

预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。

二、费用审查类别：

1、无形资产摊销的审查

主要包括：无形资产的估价是否真实、合理；无形资产的摊销期限是否合理，注意查明无形资产仍可长期使用而其价值已全部摊销，或者无形资产的使用期限已到，而其价值尚未摊销完毕的情况，这可通过查阅无形资产摊销明细账查明；有无将无形资产摊销列入固定资产折旧的错误处理。

2、土地使用费的审查

主要包括：根据有关规定，核实列支的土地使用费是否真实、正确；有无将上年度或下年度的土地使用费列作当年费用；对未办理土地使用证书或虽已办理了证书，但当年未支付土地使用费的，应查明其是否按规定预提了土地使用费，并计入当年损益。

3、职工教育经费的审查

职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，一般按职工工资总额的2.5%提取。其审查主要是审查是否按规定提取，计算是否正确，有无被挪作他用的情况等。

三、计算规则

1、工资及附加费 公司各部门发生的工资及福利费用.福利费用如实列支，不超过应付职工薪酬14%的准予扣除，超出部分进行税务调整.

2、工会经费 公司按应付工资2%计提的工会活动经费

3、职工教育经费按应付工资的2.5%计提的用于职工教育方面的费用.开支的范围主要有培训教材费，师资费，外委培训费，培训教师以及外委培训人员的差旅费，交通费等，培训领用的消耗品和零配件等。

4、住房公积金 公司为职工交纳的住房公积金，计提基数是岗位技能工资，计提比例公司为10%，个人为10%（其中个人部分从个人工资扣除）.

5、养老保险费 公司为职工缴纳的养老保险费用，计提比例公司为20%，个人为8%（其中个人部分从个人工资扣除）.

6、失业保险费 公司为职工缴纳的失业保险费用医疗保险费 公司为职工缴纳的医疗保险费用，其中个人部分从个人工资扣除.

7、办公费 公司各部门因办公需要发生的费用开支及材料消耗，主要指办公用品，办公耗材，标牌，印章，设计用图纸费，对内业务宣传（如横幅及各种活动宣传用品）等.

8、差旅费 公司各部门发生的出差费用，含车船飞机费，住宿费，过路过桥费，会务费，补助，出差打的费，带车出差发生费用出国人员的出差费用，按合同规定的探亲费用以及配偶来公司探亲费用

9、交通费 公司各部门发生的市内交通费用，含加班，晨会交通费和班车费等.

10、修理费 公司部门各类固定资产（含房屋，围墙，道路，设备），办公设施，运输工具（不含各部门工作用车）等发生备件，工具，辅助材料，外包维修费等各项修理费用支出。

3. 对于如会议视频系统，发言系统，安防系统应如何进行固定资产核算

如果可以单独发挥作用，可以单独入账，按设备原价比例分摊费用

4. 教师制作的视频文件是否属于学校的固定资产

如果不是采用学校的设备和场所那就不是学校固定资产。