A. 如何提高風險意識 加強稅收征管工作
實施稅收風險管理，是加快稅收事業發展與促進稅收征管科學化、專業化、精細化的當務之急。稅收風險管理是通過法治和先進技術手段，規范、識別、預測稅收風險，根據不同的風險確立不同的服務和管理戰略，依法採取合理的措施規避、防範和化解稅收風險，最終實現以最小的風險成本來提高全社會的稅法遵從度。稅收風險管理在許多國家得到了廣泛應用。
理念轉變是實施稅收風險管理的先導。興起於20世紀90年代的政府重塑運動，主張以企業家精神改造行政部門，創建一個「花錢更少、效率更高」的企業型政府，其主要措施包括倡導顧客至上理念、制定服務標准、推動績效評估、運用企業管理手段和方法等。風險管理理念就是在這個時候被全面引入行政系統，並且取得了良好的效果。可以看出，風險管理在本質上是與服務理念緊密相連的。稅收風險管理是基於稅務部門將納稅人看作客戶，把稅務管理看作經營服務，將行政性管理理念轉變為經營服務性管理理念。稅務部門為納稅主體提供優質的納稅服務，納稅主體依法向國家繳納稅款。
樹立風險意識是稅收風險管理的必然要求。稅務風險管理要求稅務部門密切關注可能存在的經濟風險和法律風險，及時防範和化解風險，找出控制風險的方法，使政府稅收流失和征納雙方所受到責任追究的風險都降到最低。在稅收執法風險防範方面，稅務部門不僅要注重實施積極行為可能產生的法律風險，更要注重不作為的消極行為可能導致的法律後果，避免造成稅款流失或者承擔行政責任乃至刑事責任。納稅主體則要注重稅收法律、法規和政策的變化，對相關稅收籌劃行為進行風險評估，依法主動如實申報，在對外簽訂合同時要嚴格審查對方當事人的納稅主體資格、納稅資信情況，以防止對方當事人轉嫁稅收風險等。信息化手段是稅收風險管理的有力支撐。
風險管理的主要內容是規范、識別、預測和處理風險，而這些都必須建立在以對納稅人實際情況、稅收工作狀況全面掌握和分析的基礎上。目前，我國納稅主體數量多且情況復雜、稅務工作中新情況、新問題層出不窮，面對稅務部門人力資源有限的困難，採取信息化手段進行數據資料的收集、傳輸、整理、篩選、分析，建立風險規范、風險識別、風險評估和風險預警機制，是稅收風險管理落到實處的有效途徑。從美國、德國、加拿大、澳大利亞、荷蘭等國家的經驗來看，統一納稅申報表和納稅人財務信息電子化採集標准，建立稅收風險分析與管理的基礎資料庫和自動分析、評估、選案系統等，組建專業組織進行指導，實行差別化管理，從風險分析管理的典型案例中提煉預警分析指標、開發風險分析預警軟體，既發揮信息化的功能，又利用專業人員的智慧，是稅收風險管理的國際發展方向。
我國目前正處於經濟社會快速發展的轉型時期，經濟組織形式多元化、經營方式多樣化、經濟業務和交易手段日益創新，導致涉稅行為復雜化、專業化、隱蔽化，稅收信息不對稱問題明顯加劇，稅收征管工作的難度大大增加。因此，以稅收風險管理為引導，以現代信息技術手段為依託，以法律為保障，提高涉稅信息的採集、分析、利用能力，實現對稅收風險的有效規范、識別、預測、評估和處理，提升稅收征管質效和服務能力，降低稅收成本，優化稅收法治環境，是我國稅收事業實現科學發展的必由之路。
B. 企業法律風險防範培訓心得體會
參加「企業法律審核專題研討會暨合同風險防範培訓會」的心得體會1
10月8日至10月9日，有幸參加股份有限公司的「企業法律審核專題研討會暨合同風險防範培訓會」，收獲頗多，感悟也頗多。作為項目上的一個經營管理人員，要牽涉大量的經濟合同，通過這次會議的學習，讓我系統地了解到企業法律總顧問整個體系，企業法律顧問在企業經營中所發揮的重大作用，從而思考作為項目合同管理人員，如何構建合同風險防範體系，為今後做好項目經營工作，增強企業的風險防範，提高企業項目盈利能力作出貢獻。
一、企業法律總顧問的定義及基本定位
企業總法律顧問，是指取得企業法律顧問執業資格，由企業聘任，專門從事企業法律事務工作的企業內部高級管理專業人員。企業總法律顧問對企業法人代表人或總經理負責，其主要職責是參與企業重大經營決策，並依法提出法律意見，保證企業合法合規經營，維護企業和出資人的合法權益。企業法律總顧問是連結協調企業高層管理者，各業業務管理部門和法律事務部門的重要紐帶。
二、合同管理過程中的法律審核重點
1、合同主體的合法性
關於施工項目，其合同主體的合法性，主要是指分包商、材料供應商的合法性，對其合法性的審核，主要審核其企業營業執照、資質證書、安全生產許可證、授權、財務能力及履約能力等方面。尤其注意資質的承攬范圍是否滿足工程分包的需要。因此，在引進分包商時，一定要對分包商進行資格審查，合格了再根據需要引進。
2、合同條款的合法性
合同條款的合法性，主要審查是否違反了國家法律法規的規定，是否危害了企業的利益，產生糾紛的處理方式等方面。
3、合同簽訂的審核流程
合同簽訂前，其合同文本必須經過各專業部門會簽或會議審核，報領導審批後方可進行簽訂。
三、保障措施
1、領導重視。唯有領導重視經營過程中的法律審核，營造一個「依法治企」的大環境，推廣全員法律審核，讓企業所有員工都自覺地遵守法律審核，完善法律審核的程序，才能更好地開展法律審核工作。
2、制度體系。法律審核的長效機制必須有科學的制度來維持。因此，制定一套完整、科學、全面的制度體系相當重要。
3、人員素質。法務人員需要有全面的知識體系，熟悉企業的經營管理和運作模式，才能更好地開展法律審核工作。法務人員更要堅持學無止境，學無邊界的態度，帶動企業全員學習，打造學習型企業，法制化企業。
企業合同法律風險防範
建築施工企業的主要經營內容就是建築工程投資、承包施工任務。要投資、要承包施工任務，就離不開合同。建築施工企業使用的合同不僅種類多，而且數量多，無處不在。
所以上海企業法律顧問在建築行業中加強員工，特別是中高層管理人員的法律知識培訓，培養法律思維、強化法律意識、提高法律素質。加強市場開發人員、財務管理人員、人力資源管理人員、物資管理人員、質量安全管理人員、合同管理人員的法律風險培訓等;通過參與合同起草、審查合同條文、參加合同談判、監督合同履行等企業合同的全過程管理來強化企業的合同信用，同時通過對企業合同的審查，防範企業合同風險;通過指導企業建立健全各項生產經營制度，及時收集保存對外經營證據，從而在今後處理糾紛時使企業處於有利的地位。企業在合同管理、生產經營管理、招投標等各方面都有了法律顧問的把關，避免了法律漏洞，也就使其他單位或個人沒有空子可鑽，不得不自覺履約，從而也就有效預防了糾紛的發生。今後即使發生訴訟糾紛，由於已做到「未雨綢繆、有備無患」，也將使企業在訴訟中處於不敗之地。
規避經營風險作用。企業在生產經營過程中，風險總是不可避免的，建築施工企業遇到的風險更大、更多。將經營風險降低到最小直至規避掉，是每個企業的共同願望。那如何才能將風險降低到最小或直至規避掉呢?這就需要企業法律顧問的幫助。上海企業法律顧問作為企業法律事務專業人員，在常年從事施工企業內部法律工作過程中，積累了豐富的經驗，對本企業經營活動潛在的風險有著比他人更深刻的認識，從而直接可以為企業提供參謀。另外，上海企業法律顧問認為有必要時，
「擋箭牌」作用。法律顧問是企業處理人情關系的「擋箭牌」。人情關系大多會有利於企業的發展，但有時卻會嚴重影響企業的經營。有了法律顧問，在碰到類似情況時，企業負責人就可以理直氣壯地說「這事我也拿不準主意，我們有法律顧問，要先徵求法律顧問的意見」，巧妙地予以推託。上海法律顧問作為企業的法律事項代言人，在企業遇到各種刁難和麻煩時，不僅可以為企業提供法律依據，而且可以直接為企業出面處理。有了法律顧問，企業負責人可以「有事找我們的法律顧問談」為由，對不願直接見面的當事人予以迴避。
對執法不守法的震懾作用。施工企業在工程實施過程中，經常遇到業主、地方政府部門(特別是有一定執法權的政府部門)以自己是政府執法部門身份和地位對施工企業要挾或從中作梗。上海企業法律顧問是國家承認的企業內部的「准司法人員」，因此，企業法律顧問出面談判，就會給對方有一種無形的心理壓力，使對手不敢提出無理要求或有所收斂。由於特殊身份，由企業法律顧問直接出面處理相關事宜時，更會給對手一種強大的壓力，從而收到意想不到的效果。
企業法律風險防範培訓心得體會
隨著法律服務市場競爭日益白熱化，企業法律顧問毫無疑問已成為所有律師爭相瓜分的蛋糕。如何贏得顧問單位的信賴，如何為顧問單位提供優質的法律服務，先進的法律服務理念起著至關重要的作用。正如王佳強律師所言的，律師要有管理的思維，才能更好的服務好顧問單位。
通過此次培訓，我深刻意識到企業管理滲透到法律服務中去的必要性和重要性。
首先，了解是溝通的開始，每一個企業都有自己的行業特性，受到影響的因素也是多種多樣的，存在的法律風險也是多樣化的，如何通過在日常的企業管理過程中，通過尋找企業管理與法律防範相結合的契合點，才能真正滿足顧問單位的實際需要，解決其在日常經營管理過程中遇到的法律問題。
從微觀的角度出發，按不同的分類標准，企業主要存在以下幾種風險類別：（1）按照企業所需生產要素，可以分為人力資源風險、資本風險、設備運行和工藝風險、材料風險、產品風險、技術風險、信息風險、知識產權風險等；（2）按企業的主要活動或主要經營環節，可分為材料采購風險、籌資風險、投資風險、製造風險、市場營銷風險、收賬風險、會計工作風險、安全風險、企業技術活動風險、人事活動風險、信息系統風險、企業組織變革風險；（3）按照供應鏈的順序，可以分為來自供應商的風險、采購風險、生產風險、市場營銷風險、來自客戶的風險。每一個企業風險類型都隱含著法律風險，作為法律顧問如果能主動的參與到其中為企業在這些環節中提供法律服務，這樣才能讓顧問單位看到法律顧問在其中的價值。
從宏觀的角度考慮，我們也可以根據企業的不同運營模式，判斷企業可能存在的法律風險。比如有的企業是採取連鎖加盟經營模式，那麼其可能存在品牌搶注、品牌延伸、與加盟企業之間的利益沖突等特有的法律風險；或者我們從顧問單位企業規模的大小去判斷，規模大的企業通常具有勞務派遣的用工形式、人員流動性強的特點，在人力資源這一塊可能存在更多的法律風險，規模小的企業為了企業發展可能會在企業融資這一塊存在更多的融資風險，此時我們可以根據其經營模式固有的法律風險制定一套有針對性適用於企業管理的法律風險防範體系。
其次，做好企業法律顧問也要從企業的發展角度出發為企業提前做好商標注冊、看好財務報表、做好行業分析報告、查詢關聯企業工商檔案信息、企業管理隱含的刑事犯罪法律風險防範培訓講座等工作，多角度多層次全方位為企業提供法律增值服務。
最後，我認識到了法律服務工作成果量化的重要性。法律顧問服務如何體現自己的重要性，除了通過訴訟幫企業挽回實實在在的經濟損失之外，平時服務過程當中，書面化的工作報告、每個年度的工作報告是十分必要的，這樣不僅能體現律師對工作嚴謹負責的精神，更能成為你提高法律顧問服務費用的一個事實根據。
綜上所述，在過去，企業法律顧問或許只是幫企業審審合同，代理訴訟糾紛，企業家們根本體會不到法律顧問在企業發展過程當中的價值，為了減少經營成本，企業在年度財務預算中會盡可能減少法律顧問方面的預算。作為法律顧問的服務者，如果能提升服務理念，提高法律顧問的附加值，體現在企業法律顧問單位的日常經營管理過程中，我深信，企業法律顧問法律服務將贏得企業家們的信賴與支持！法律顧問服務市場也將迎來充滿希望的春天。
C. 如何提升基層稅收風險應對工作的質效
1.統一思想，強化稅收風險管理工作意識。加強基層稅務幹部稅源專業化管理和稅收風險管理工作重要性的宣傳和學習，要將稅收風險應對工作作為一項長期性的工作來抓，要對此項工作充滿信心及肯定。
2.加強應對能力素質教育。要將提高應對人員綜合素質能力作為提升應對質效的核心環節來抓，沒有過硬的業務素質，做好風險應對工作就是一句空話。
3.進一步完善稅收風險應對機制。建立統一的稅收風險應對標准及操作指南，確保風險應對工作標准化。建立健全風險管理內控機制，規范風險應對流程，加強風險應對事中管理，以及對應對結果的監督評價，完善體系建設。
4.重視數據搜集、管理工作，發揮風險管理平台分析識別能力。嚴把自身征管數據質量關，確保納稅人基礎數據的全面性、准確性和有效性，加強數據錄入崗位的質量考核。
5.加強風險應對成果統計和分析工作。一是加強風險應對工作貢獻率和命中率的統計工作。無論是哪一級的推送任務，以及何種方式產生的應對任務，均屬於稅源專業化管理內容中的風險應對成效，都應該反映到風險應對成果統計之中。
D. 如何防範稅務風險
企業稅務風險的防範措施：
1、完善企業內控制度。
為避免稅務風險，企業財務工作者須把握財務會計與稅法規定之間的差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現為企業內部控制制度的完善，即企業應致力於管理水平的提高和風險意識的增強，在嚴格把握傳統財務內控手段的前提下，對現代化知識技術充分利用，建立一套操作性強、便於控制的內部財務報告組織信息系統。
2、加強信息管理建設。
企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編企業適用的稅法並定期更新。企業可以利用計算機系統和網路技術建立內、外部的信息管理系統，確保企業內、外部信息通暢，將信息技術應用於稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。
3、優化外部環境。
一是強化納稅服務，營造和諧征納氛圍，堅持以人為本，牢固樹立納稅服務意識，保障納稅人的合法權益，進一步完 善納稅人與稅務機關發生爭議的稅務行政復議制度。二是認真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，而只有在知法、懂法的前提下才能談到守法。三是做好行政協調工作，逐步建立起以「政府領導、稅務主管、部門配合、司法保障、社會參與」為主要內容的社會綜合治稅體系。
4、營造良好的稅企關系。
國家稅收具有財政收入職能和經濟調控職能，我國制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由於全國各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權，企業進行稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。這種情況下，企業需要注重對稅務機關工作程序的了解，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，從而避免稅務風險。在進行稅務籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防範措施，為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
5、管理人員應提高稅務風險意識。
作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由於稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的，面對風險企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，採取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
6、加強對政策的學習，准確把握稅收政策。
成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。我國稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在准確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，密切關注稅收法律政策變動，審時度勢，正確利用國家稅收政策，降低不必要的納稅成本。
E. 淺談如何做好稅收風險管理工作
「營改增」政策實施以來，各級地稅部門在稅源管理上積極探索新的管理手段，在具體工作中我們深深體會到稅收風險管理不失為一種行之有效的稅源管理手段。
提高稅收風險管理工作的認識。稅收風險管理工作對調整征管模式、轉變征管方式、優化征管力量起著至關重要的導向作用。省局確定了稅收風險管理「由點到線，逐點規范，由線到面，全面覆蓋，由面到體，整體優化」的工作思路，以數據質量、業務規范、納稅遵從、堵塞增收為重點，通過認真學習，深刻領會，認識到稅收風險管理工作已是一項常態化的工作，更是新時期稅收征管工作的突破點和抓手。
稅收征管應在規范和精細上下功夫。稅收風險管理工作要求我們稅收管理員在日常的稅收管理中規范稅收執法、嚴肅執法程序。我們應該認真學習掌握新修訂的《全國稅收征管規范（1.2版）》，並加以運用到日常的工作實際當中，以規范我們的稅收征管行為。在日常稅收征管中將工作做細、做實，管理留有軌跡、徵收留有痕跡，稅收管理只有規范、精細，才會將風險降到最低。
加強與各相關部門的協作，實現稅收管理風險最低化。進一步完善與國稅部門的協作機制，通過互設窗口、互派人員，委託代征等方式，統籌辦稅資源，加強執法協作，確保地方稅收與增值稅同征同管，堵漏防流。加快國、地稅信息交換平台建設，整合征管數據，實現管理協同、征管互助和信息共享，有效解決信息不暢、融合不緊、抓手缺失等問題。積極主動地向地方黨委、政府匯報稅源建設、收入規模、預測分析、征管成效及困難和問題，加強與國稅、銀行、財政、國土、城建、公安等職能部門的交流溝通，爭取部門支持。
稅收風險管理與績效管理掛鉤。稅務系統績效管理以轉變職能、改進作風為出發點，以過程管理、強化執行為著力點，以持續改進、提高效能為落腳點，根據稅收改革的發展變化，不斷完善各種績效考核指標，稅收風險管理工作作為營改增後征管模式的導向應補充到績效考核指標中，以強化對稅收風險管理工作的考核和督查，促進稅收風險管理工作再上新台階。
F. 稅收風險該如何防範
企業在追求減輕稅負的同時，又要防範稅收風險，就必須進行稅務籌劃。稅務籌劃防範稅收風險的功能主要體現在以下兩個方面：
1）促進企業改變偷逃稅款的惡習
偷逃國家稅款是一個惡習，這個惡習也是企業在「兒童」或「青少年」階段的一個「適齡現象」，就像我們小時候流鼻涕或吃手指頭。但企業在走向「壯年」的過程中，就必須逐步改掉這些惡習。沒有哪個偷逃稅款的企業能夠做得長久，倒有不少企業因偷逃稅款而被罰、遭受重創甚至夭折。逃了點稅，卻葬送了企業的前程，這不論從哪個方面來說都是劃不來的。
正如一個問題少年，沒有關愛和引導就會走向邪道一樣，一些處於創業階段的企業，在與國家進行稅收博弈時，沒有合法獲利的指引，也會採取非法手段。推廣稅務籌劃，給企業獲得稅收效益指出一條合法道路，就能把那些走邪道的企業拉過來，促進企業改掉偷逃稅款的惡習，健康成長。
我們曾通過分拆業務的方式，給一個高稅負的高科技企業減輕了40%多的稅負。企業老闆有點激動地說：打死我也不會偷逃稅款了！這樣多塌實，稅交得不多，公司承受得起，沒有必要再做假了。現在就是舉報檢查，我也不怕。
這位老闆的話道出這么個道理：有正道，沒人願意走邪道。企業也然。
2）促進企業學習稅法
稅務籌劃的主要依據之一是國家相關的稅收優惠政策，企業要正確享受這些優惠政策，就必須了解稅法、熟悉稅法或掌握稅法。所以，稅務籌劃能促進那些不關心國家稅法的企業學習稅法。
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G. 如何提升基層稅收風險應對工作的質效
稅收風險管理的目標是要以風險管理理論為基礎，以計算機技術和信息技術為依託，研究稅收風險發生的規律，最有效使用有限的管理資源，實現稅收遵從最大化。稅收風險管理作為一個結構化流程，其總體框架包括：目標計劃、數據管理、風險分析識別、等級排序及推送、風險應對處理、績效評價。這幾個環節之間專業分工明確，相互銜接督促，共同構成了稅收風險管理的運行機制。其中風險應對處理是防範、控制和化解稅收風險的過程，是稅收風險管理工作的重點，也是確保稅收風險管理工作有效執行的發力點。但就目前基層稅務機關的稅收風險應對情況來看，仍面臨一些現實性的困難及問題。作為一名從事稅收風險管理工作的稅務幹部，結合自身工作實際和我區稅收風險應對工作的現狀，就如何做好稅收風險應對工作、提升應對工作質效，談一談自己的看法。
一、目前稅收風險應對工作存在的困難和主要問題
（一）思想認識及責任心有待進一步提高。一是部分基層風險應對人員對風險應對工作的內涵和作用認識不足。誤以為應對工作是納稅評估、稅務檢查的變型，和原來的征管模式換湯不換葯，未運用合理的方法、手段和指標進行風險排疑。二是缺少風險應對信心。有畏難情緒和等靠思想，缺乏應對主動性。三是工作責任心不強。對下發任務的疑點未經深層次原因分析就進行評估應對，未能針對風險點進行疑點排除解釋。四是存在以點概面的思想。對部分解除風險點的納稅人的特殊原因進行放大，強加至其他疑點戶，不再對其他疑點戶進行深層次應對，片面的推測任務模型、方案不切合實際。
（二）缺乏稅收風險應對專業化指導。自稅收風險管理工作開展以來，自治區地稅局、阿勒泰地區地稅局自上而下組織過多次專題培訓，使稅收風險管理人員在理解和應對上有了很大改善，但仍未滿足現行應對工作的需求，缺少針對納稅提醒、納稅評估、稅務檢查等應對手段的專業化指導。應對錄入、文書使用、證據要求、審核意見五花八門，沒有形成指導性、操作性、規范性、標准化的全流程應對規則，很大程度上影響了應對質量，增加了審核難度。
（三）風險管理平台體系有待進一步完善。風險管理平台的模型體系直接影響風險應對的質效，針對目前的現有數據，風險管理系統內已建立260多個指標，190多個模型，可以說對現有數據的利用率已經很高，建立新模型的突破口也越來越窄。但自身征管數據存在報送不完整、准確性較差等情況，影響了風險掃描的准確性，另外第三方數據的取得和應用，以及區域性預警值的測算存在一定的困難，對風險模型的拓展存在一定的阻礙。
（四）對應對工作的監督審核體系尚需完善。長期以來，基層稅務機關的征管工作其他部門很少參與，上級稅務機關可獲取稅源管理部門稅源信息的途徑和手段有限，可供分析、預測的可靠依據少之又少。而推行稅收風險管理工作之後，推送機關已能監控納稅人的涉稅風險情況，並將疑點戶推送應對，但對應對機關的執行力及應對質量缺少有效監督手段，應對人員是否進行了有效評估、是否進行了全面檢查、是否對同一違法事項進行追溯檢查，均無法第一時間進行考證。為此，如何落實監督評價、細化問責事項、明確問責對象、量化問責指標，使應對結果全面地、完整地、真實地展現在推送部門面前，已成為我們亟待解決的問題。
（五）稅收風險應對專業化人員力量薄弱。一是應對人員綜合素質有待進一步提高。應對工作需要具備豐富的稅收法規、財務會計、計算機操作等方面相關知識和有一定的稅收實踐經驗的人員，而目前從事應對工作的人員大多缺乏系統培訓，掌握的相關知識不夠全面和系統，經常出現應對分析內容簡單、資料不全、過程不完整、文書使用不規范等現象，嚴重影響應對質量及應對時間。二是應對人員數量較少，一崗多責，沒有達到專業化應對標准。因稅源管理部門的人員數量限制，能安排至風險應對工作的人員數量較少，且因其他崗責安排，無法實現專業化應對，造成所能接受的應對任務較少，難以體現稅收風險應對工作的質效。
二、提升稅收風險應對質效的對策
（一）統一思想，強化稅收風險管理工作意識。針對風險管理工作的戰略規劃和部署開展專題講座，加強基層稅務幹部稅源專業化管理和稅收風險管理工作重要性的宣傳和學習，統一認識，轉變征管理念，要將稅收風險應對工作作為一項長期性、持續性的工作來抓，要對此項工作充滿信心及肯定，應對人員應理性、客觀的面對風險任務。實施稅源專業化管理，必須以風險管理為導向，而風險應對工作則是保障風險管理工作高效順暢運行的中心環節，基層稅源管理部門必須整合現有人力資源，實行專業化管理，實現資源利用的最大化，提高工作成效。
（二）加強應對能力素質教育。要將提高應對人員綜合素質能力作為提升應對質效的核心環節來抓，沒有過硬的業務素質，做好風險應對工作就是一句空話。做好此項工作，一是要加強稅收風險應對方法及技巧的業務技能培訓，要讓風險應對人員掌握納稅提醒、納稅評估和稅務檢查的流程、方法。二是要更新、提高計算機操作、稅收法律法規、涉稅財務知識等內容，跟上納稅人發展的腳步，增強稅務幹部的業務權威性，確保風險應對工作的順利開展。三是針對稅收風險管理的總構架開展全流程業務綜合培訓，讓應對人員清楚數據來源、分析過程及疑點成因，使應對人員更好的掌握應對案件的來龍去脈。四是培養一批綜合業務能力較強是稅務幹部作為基層應對案件的初審人員，把好審核的第一道關口，從審核提醒作為提升應對質量的突破口。
（三）進一步完善稅收風險應對機制。一是建立統一的稅收風險應對標准及操作指南，確保風險應對工作標准化，增強基層風險應對工作的規范性、指導性和可操作性。為不同風險等級的應對案件施行差異化分級、分類管理的應對措施及策略提供有效指引。二是建立健全風險管理內控機制，規范風險應對流程，加強風險應對事中管理，事後復審，以及對應對結果的監督評價，完善體系建設。
（四）重視數據搜集、管理工作，發揮風險管理平台分析識別能力。一是嚴把自身征管數據質量關，確保納稅人基礎數據的全面性、准確性和有效性，加強數據錄入崗位的質量考核。二是加強風險管理平台的模型建設工作，分析、研究現有數據之間的邏輯勾稽關系，提高數據利用率，提升稅收風險識別精準度，為應對工作做好指向作用。同時對已發布的模型進行指向准確率測算，不僅對有疑點的數值進行等級排序，對模型的適用性及重要性也進行排序。三是建立健全信息共享機制，保障綜合治稅工作有序進行，加強溝通工作，多渠道、多角度開展數據分析，多層次進行稅源監控，有效推進第三方涉稅數據的分析運用，切實提高風險應對質效。四是因地制宜做好預警值採集工作，針對不同地域、不同行業，做出符合實際的預警值。
（五）加強推送部門的稅源掌控能力。定期讓稅源管理部門上報風險計劃及稅源管理情況，由推送部門對風險稅源進行統一管理及風險等級排序，並由推送部門下達應對任務。這樣不僅能提升應對案件的高度及執行力，同時削弱了基層稅務機關對風險稅源的自我掌控能力，避免不必要的涉稅風險。
（六）實行多元化、遞進式風險應對方式，完善應對手段及技術。一是針對疑點問題多少不同，戶數大小不同，疑點排除的難易程度不同等情況，做好事前應對計劃，找出切實可行的應對方式，提高應對的針對性和有效性。二是做好涉疑納稅人的全面自查自糾工作，在排疑之前向納稅人發放《納稅提醒函》，對納稅人進行稅法宣傳、輔導、提示提醒，提供給納稅人自我修正的機會。三是做好疑點問題延伸檢查和應對案件拓展工作，對除疑點外的其他涉稅情況進行延伸檢查，落實「重點應對，全面排查」的工作要求；並對在應對過程中發現的其他納稅人涉稅違法行為進行拓展檢查，保障整體涉稅環節合法、規范。四是對風險等級不同的疑點戶採取不同頻率和不同深度的應對方式，做好全流程、遞進式應對工作，納稅提醒、約談、核查和稅務稽查應對措施遞進選擇。五是增加風險應對結果建議，對企業存在的風險點，或容易發生涉稅違法問題的風險點進行應對結果建議。提升納稅人稅收風險危機意識、防範意識，將稅收風險消滅在萌芽狀態。在風險應對工作的同時做好納稅服務工作，提升納稅人滿意度，使稅收風險應對過程成為稅收宣傳、納稅輔導和接收稅法咨詢的過程，引導納稅人在今後的工作中自我糾正錯誤，提高稅法遵從度。
（七）加強風險應對成果統計和分析工作。一是加強風險應對工作貢獻率和命中率的統計工作。無論是哪一級的推送任務，以及何種方式產生的應對任務，均屬於稅源專業化管理內容中的風險應對成效，都應該反映到風險應對成果統計之中，如只針對風險平台內的推送任務作為應對成效統計，包含面過於狹窄，難以全面體現風險應對成效。二是做好應對結果分析工作，找出有問題案件的典型性、普遍性規律，集中力量圍繞風險較大的問題開展專題稅收風險分析，提出征管建議，預防再次發生此類情況。（作者：阿勒泰地區地稅局 徐亮 ）
H. 如何做好企業稅收風險防控
建立以「稅務風險為導向的稅務管理體系」，首先，需要企業高層領導的重視、推動，同時這也將促使企業高層對稅務風險管理在企業管理中的作用重新審視、重新定位；其次，建立一個優秀的企業內部稅務風險管理團隊，進一步明確稅務崗位職責及資格要求，從人才配置的角度提升企業稅務管理的水平；最後，還需要業稅融合，採用稅務風險管理前置的理念，稅務風險的管控會前置到決策部門和業務部門，業務部門也將承擔起稅務風險管理的職責，而不僅僅是以財務總監為領導的企業財務、稅務部門的職責，稅務風險管理應成為企業整體內部控制制度的組成部分。
這樣，在整個稅務風險管理過程中，企業稅務風險管理的權責安排也將更加明晰和科學，相配套的監督激勵機制以及縱向橫向的溝通關系都將趨於規范化、制度化，這樣的管理規范作為企業內部控制的有機組成部分，會有效的抑制和改善導致稅務風險的內部因素，降低企業固有的稅務風險，服務於企業的發展戰略目標，為企業做大、做強提供重要保證。
稅務風險管理是企業風險管理的一部分，各個部門和各個業務流程都不應脫離企業整體風險管理，絕非一蹴而就，而是一個循序漸進、不斷提升的長期過程。由於稅務風險管理體系的建立和完善將涉及企業運營的諸多部門，因此更需要企業管理層進行統籌安排、調配資源、提供支持，以確保相關進程的順利推進。
I. 淺析如何防範稅收執法風險
稅收執法風險是指稅務執法機關在行政執法過程中，由於種種不確定性因素而面臨的各種潛在危險。隨著社會經濟的發展和依法治國的推進，行政執法部門的執法行為正面臨嚴峻考驗，一旦執法時行為不當，就可能會觸犯法律法規，這對地稅部門同樣適用。因此，如何提高地稅部門工作人員的業務素質和業務技能，規范執法行為就成為一個迫切需要解決的問題。這就要求地稅部門工作人員在日常工作中，要細心、耐心，更要專業、專心，遇事要認真分析，嚴格按法律、法規處理，最大限度地規避執法風險。本文列舉了地稅部門當前執法過程中存在的問題，並對其產生的原因進行剖析，提出了防範執法風險的幾點建議。 一、地稅執法風險在實際工作中的具體表現 一是稅務登記環節存在漏管戶。管理員對所管轄的區域（如街道、市場等）沒有管理到位，應辦理稅務登記而未辦理的現象依舊存在。 二是稅款徵收環節不規范的行為引發稅收執法風險。 稅收執法人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征稅款（如：中小業戶不按規定核稅，少征稅款；由於地稅工作人員計算錯誤，少征稅款）；違反法律、行政法規的規定提前徵收、延緩徵收稅款（如：由於地稅工作人員業務不熟悉，無意識致使納稅人提前繳納稅款。）；隨意改變稅種、入庫級次和入庫地點，空轉虛收稅款；擅自設立稅款過渡帳戶；違背稅法規定引稅、買稅賣稅。不規范的稅款徵收行為，使稅收執法機關面臨著接受國家審計機關及其他部門檢查後被處罰或直接責任人面臨觸犯刑律的風險。 三是稅務檢查、稅務處罰等執法行為程序上的不規范導致執法風險。執法人員在對納稅人進行檢查時，不按規定程序和要求進行調查取證；對依法應當移交司法機關追究刑事責任的涉稅犯罪案件不移交；濫用職權違法採取稅收保全措施、強制執行措施，或者採取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失；在對納稅人作出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權，以及在未下達《稅務處理決定書》的情況下就徵收稅款等。這些執法行為的不規范，可直接導致稅收執法機關或稅收執法人員形象受損、信譽降低，甚至要觸犯刑律。同時，這些不規范行為往往使納稅人的利益受到損失，由此提起行政復議或訴訟，稅務機關也會由於稅務人員執法行為的不規范而遭到敗訴，稅收執法機關將可能承擔執法決定被撤銷或變更，對納稅人進行經濟賠償等不良後果，其直接責任人員也可能被追究行政責任甚至刑事責任。目前，稅收執法工作中所反映出來的，影響最大的稅收執法風險主要存在於這一類不規范的稅收執法行為當中。 四是其他方面的稅收執法行為也會導致稅收執法風險 .稅收執法機關或稅收執法人員不按照國家稅收法律法規的相關規定及時為納稅人辦理涉稅事宜，致使納稅人的利益受到損害；稅收執法人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，或者濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人；稅收執法人員在執法過程中，未按照相關規定進行迴避，或為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密；在發票審驗過程中，工作不認真，致使納稅人長期違規開具發票；審批、核准項目實地核查時，不認真扎實，致使違法取得相應的資格或權利等。這些不規范的稅收執法行為，也將導致稅收執法機關可能產生稅收執法風險。 二、稅收執法風險產生原因分析 第一，地稅工作人員對當前的執法風險認識不足。地稅系統傳統上以完成稅收任務為目標，只要完成任務就一好遮百丑，客觀上會放鬆對稅收執法風險的防範。 第二，地稅工作人員的執法水平不高。目前地稅管理隊伍人員執法水平亟待提高，特別是一線執法人員知識結構、能力素質參差不齊，缺乏正確的執法理念、過硬的執法素質和應有的執法敏感度，對當前稅收管理職能轉變的認知能力不足，以及長期以來形成的官本位思想和傳統管理方式等，具體體現為簡化執法程序、超越執法許可權或行政不作為、亂用自由裁量權、適用法規不當等，造成執法不公。 第三，相關法律法規配套解釋滯後。一些新的法規如《 中華人民共和國稅收徵收管理法 》及實施細則，《 中華人民共和國個人所得稅法 》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，都存在著某些內容不完善、可操作性差的缺陷，在實際工作中每年有幾十到上百的專門請示就是實例。執法人員在行使職權時，對一些具體案件，定性起來難以准確把握，很難做到依法行政，從而導致行政風險的產生。 三、防範稅收執法風險的幾點建議 第一，提高防範執法風險的意識。當前，全省地稅系統正在進行自上而下的執法檢查，這是一個良好的開端。今後，我們要堅持組織收入與執法檢查並舉，強化執法風險意識，並持之以恆，最大限度的規避執法風險，保護好我們的地稅事業和我們的幹部。 第二，定期組織稅務幹部的執法培訓，提高稅務幹部執法水平。重點推行稅務人員能級制，增強幹部隊伍的工作責任心和積極性。採取以訓代學、以考促學以及現場說法、案例剖析等有效方法，鼓勵幹部報考注冊稅務師、注冊會計師 ，促進幹部鑽研業務，提高工作水平。 第三，進一步加快信息化建設。隨著以電子申報、網上申報為趨勢的多種申報和納稅方式的推廣，稅源專業化管理新模式的逐步到位，進一步加快信息化建設步伐，實行集約化、專業化管理，才能合理分解稅收執法權，優化配置征管資源，形成相互制約、相互監督、相互促進的制衡關系。充分利用稅收信息管理系統，推廣應用各種稅收管理軟體，最大化地減少人為因素的干擾，減小人為的執法風險。 第四，深入落實稅收管理員制度，分解監督稅收執法權。國家稅務總局出台的《稅收管理員制度》，將稅收的管理權、徵收權、稽查權徹底分離，有效克服傳統稅務管理制度的弊端，明確任務明確責任，增強工作責任心。地稅部門應該結合辦單位地實際，制定出科學有效的實施辦法，分工明確，相互制約，強化監督，是防範稅收執法風險的有效途徑。 第五，充分運用好納稅服務中心這個涉稅平台。集中審批、審核，在提高納稅服務質量的同時，加強在執法程序上的正規化管理，進行納稅評估，強化稅源監控，減少在執法程序上的隨意性。 第六，完善考核機制，加大內部執法監督、檢查。加強教育，積極預防稅務職務犯罪。首先，要針對少數地稅幹部廉潔自律的意識不強，遵紀守法的觀念淡薄；其次，強化制約監督。認真落實《兩權監督管理辦法》，將稅收執法工作的各個環節進行權力分解，並全面查找各個環節的執法風險點，強化監督制約，嚴格考核管理；三上加大懲處力度。對貪污、積壓、挪用稅款，收受賄賂，玩忽職守，嚴重瀆職，徇私舞弊，不收或少收稅款等違法違規行為，嚴格查處，嚴肅處理，增強威懾力，自覺防範稅收執法風險。