縣重視內部審計人員培訓

⑴ 奉節縣港航處在重要崗位使用臨聘人員管理漏洞很大

內部會計控制理論與實務
內容摘要：內部會計控製作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。加強會計監督，強化內部會計控制，是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施，也是社會進步、經濟發展的必然趨勢。本文在論述內部會計控制基本理論的基礎上，分析了我過當前內部會計控制中的不足，並提出了針對性的意見。
關鍵詞：內部會計控制 流動資產 公司治理結構
內部會計控制理論與實務
隨著改革的不斷深入，市場經濟體系日益完善對會計工作提出了前所未有的要求。但目前的會計工作無論是在保證信息可靠性、保護企業資產安全方面，還是在服務於企業管理目標方面都存在不盡人意之處，有的甚至達到了不堪忍受的地步。「鄭百文」、「麥科特」、「東方電子」、「銀廣廈」、「藍田股份」等上市公司會計造假案以及鄭州市合作銀行支行巨額小金庫案紛紛見諸新聞媒體，成為人們關注的焦點。企業內部會計控制系統的缺陷、無效與不執行是誘發上述案件的關鍵因素之一。加強內部會計控制研究對於企業發展有著重大的理論和實踐意義。
一、內部會計控制理論研究
（一）內部控制
內部控制是單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法，實質上內部控制是一種管理控制。具體而言內部控制主要有內部會計控制、內部管理控制、內部審計控制三種。
（二）內部會計控制
對於內部會計控制的概念，最早產生於1958年，美國會計師協會下屬審計程序委員會為了劃分注冊會計師審計責任，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。
1、內部會計控制的含義和范圍
按2001年6月22日，財政部以財會[2001]41號文件正式發布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》將內部會計控制定義為單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。此定義中是將內部會計控制定位為以單位內部會計控制為主，同時兼顧與會計相關的控制。 按照《內部會計控制規范——基本規范（試行）》的規定，內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。
（三）內部會計控制的目標
內部會計控制的目標，是指內部會計控制要達到的預期效果和基本任務。具體而言內部會計控制主要有以下四個目標。
1、保證會計資料真實、完整，防止舞弊現象。會計是對各個單位的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告，並在收集、加工和提供會計信息的過程中參與預測和決策，實行監督，旨在實現最佳經濟效益的一種經濟管理活動。健全、有效的內部會計控制，可以通過制定和執行恰當的業務控製程序，科學、合理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統，保證提供及時准確的經營管理信息，盡可能避免或減少會計活動中的差錯。
2、保證公司資產的安全完整。保證財產安全完整，既是財產經管和使用部門及人員的內控目標，又是財會部門的內控職責，還是公司出資者及管理當局的內部會計控制目標。
3、確保國家有關法律、法規和公司內部規章制度的貫徹執行。公司的經營活動必須在法律法規的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內部制定的規章制度。通過有效的授權、復核、內部審計等程序，可以避免公司違反有關法律法規。
4、促使經濟效益不斷提高。這是整個經濟管理的基本目標，也是公司內部會計控制的目標，這是實施公司內部會計控制，確保單位經濟管理目標實現的總體要求，也是公司內部會計控制好壞的最終標准。
二、我國企業會計內部控制的現狀
內部會計控制與企業經營過程結合緊密，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。然而我國企業的內部控制現狀卻難盡如人意。
（一）會計基礎工作薄弱
1、隨意編造虛假會計信息。一些單位因為內部管理鬆弛而削弱了會計基礎工作，帳目混亂，財產不實，數據失真，為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計帳簿、會計報表；一些單位會計人員數量不足，素質不高，造成記帳隨意，手續不潔，差錯嚴重，會計資料散失，核算不實而造成會計信息失真等等。
2、內部管理職責不清。一些單位法人治理結構不完善，單位內部沒有建立決算、執行、監督三權分立、互相制約的機制。單位法人獨斷專行，導致資金、資產調度等重大決策失誤;內部管理許可權失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權，貪污舞弊造成可乘之機。
3、費用支出失控，資產流失嚴重。一些企業允許部門經理掌握開支一定比例的業務費用，但未規定具體的開支范圍，導致一些部門經理大手大腳，揮霍浪費；一些單位在材料采購、財產管理、產品銷售等環節監控不力，再加上經濟往來中審查不嚴，造成國有資產大量流失，加大了單位的虧損。
4、違法違紀現象時有發生。有些會計人員違反會計職業道德，不認真行使會計監督職權，使一些主管財務的領導、業務經辦人員利用內控不嚴的漏洞，利用虛假發票，非法侵佔企業資金；有的財會人員參與違法違紀活動，收受賄賂、貪污、挪用公款，甚至為違法、違紀活動出謀劃策。
（二）在流動資產環節上的漏洞
企業流動資產主要分布在:現金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環節上，這也是內控制度最容易失控的環節。比如有的出納員開具只有自己簽名、與營業員的交款數額不一致的收據交會計作帳，部分現金被截留；有的出納員自行簽發現金支票去銀行提款，侍機貪污；有的營業員同時使用兩本沒有編號的收據，一本記載的款項交出納員，另一本記載的款項裝進自己的腰包；有的會計員瞞著領導把收回的貨款不交會計入帳，以私人的名義存入銀行；有的保管員月末既不盤點又不同會計對帳，私自把庫存物資拿出去賣掉；有的經營人員把采購回來的商品直接放在櫃台出售，既不通過庫房辦理出入庫手續，又不把貨款交財務入帳，搞「體外循環」。以上都是在管錢、管物、管帳的內控崗位上出現的違紀現象。
（三）會計監督制度與相應的產、供、銷配套制度脫節
在現行的國企管理體制中，由於企業經營者分口管理，造成管理上的條塊分割。財務部門主要是事後算帳，很難起到事前控制、事中監督的作用。往往出現產品已經發出，財務部門還不知道是否己實現銷售。由於供應部門的弄虛作假與失職造成購進材料質次價高，財務部門仍須照價付款。
（四）重大投資環節上的失控現象
購置固定資產和對外投資是企業的重大經濟活動。按規定應事先召集有關會議，徵求多方面意見，進行市場預測，選擇最佳方案，論證方案的可行性。反之如果只憑企業的一把手主觀臆斷，就會使整個投資過程排除其它的參與和監督，輕視會計控制的作用，導致投資虧損直至倒閉。
三、完善企業內部會計控制的對策
良好的內部會計控制能為嚴格執行國家財經紀律及相關制度提供保障，有利於保護企業財產物資的安全完整，在建立內部會計控制時應該從以下幾個方面著手。
（一）建立完善的公司治理結構
完善的公司治理結構是有效實施內部會計控制制度的基礎。就會計控制而言單位負責人作為企業經營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，領導者個人自身素質及對會計控制的態度，對內部會計控制的實施起著關鍵性的作用。為此有必要建立完善的公司治理結構，建立所有權、決策權、經營權既相互分離、又相互制衡的機制，解決內部人控制和監督不到位的問題，使經營者在董事會授權的范圍內決策管理，並受到嚴格的監督與制約，從而保證包括內部會計控制在內的企業管理制度的有效實施。國有企業中有必要強化職工代表大會的民主監督職能，實行財務公開，增強經營者的自控意識。
（二）健全內部會計控制制度體系
內部會計控制制度會計控制的核心內容。一般而言內部會計控制的環節設置受企業規模的制約。對於小企業，內部職務分工並不十分細致，往往不可能有足夠的管理人員來從事內部控制的工作，對於有足夠規模的企業，進行廣泛的內部控制就是切實可行的，它們有條件建立健全內部會計控制體系，對大型企業應該建立較高水平的內部會計控制體系。會計控制的主要形式就是制度控制。企業應依據財政部《內部會計控制規范》的要求，結合自身實際，健全和完善適合企業特點的內部控制制度，實現各級控制主體會計及經濟行為的規范化和有效化，以達到會計控制的目的。
（三）強化內部審計
內部審計是保障企業內部會計控制的重要手段之一，是企業內部會計控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。通過相對獨立的內部審計，防微杜漸，及時發現並糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發現管理中存在的漏洞和違法違章苗頭，從而保護企業財產的安全、完整。內部審計要具有相對獨立性，使之制度化、常規化，對內部設計人員要處處以企業利益和投資者利益為主，幫助堵漏、加強管理，使之成為企業領導的「法律顧問」和企業經濟行為的「診斷醫生」；內部審計工作的重點在時間上應從事後審計轉向事中、事前審計，在工作內容上從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，要推行全面預算管理，嚴格事前、事中控制，把企業的問題盡量消除在萌芽之中。在強化內部審計的同時要把管理審計作為內部審計的發展方向，從加強管理的角度彌補內部審計的不足。
（四）提高財務人員的綜合素質
企業內部會計控制是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構、生產等多方面知識的融合，如果企業財務人員沒有一定的綜合素質，內部會計控制就不可能完全到位。因此，企業財務人員要真正能擔當內部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。這就要求企業財務人員加強自覺學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的後續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。
結論
企業內部會計控制是一個系統工程需要多方面的努力，企業的內部會計控制設計其基本日標應該是在保證企業經濟效益最大化的前提下，保證企業順暢運轉而又小失控制，同時，要能對非常規業務進行有效的反應，通過對內部控制的檢測和評價，保證企業內部控制能進行有效的自我調節。
參考文獻：

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3.李星辰：「內部會計控制與公司治理結構」，載《華北科技學院學報》,2003年第3期

4.陳娟：「淺談建立和健全企業內部會計控制制度」，載《中南林學院學報》，2004年第3期

5.銀利紅：「新形式下內部會計控制的措施」，載《現代企業管理學報》，2004年第6期

6.張麗湘：「企業內部會計控制應注意的問題」，載《機械管理開發》，2005年第5期

7.李鳳鳴：《內部控制設計》，北京：經濟管理出版社，1997年版

彷彿看見了你按劍四顧、

⑵ 縣審計局的工作范圍和工作職責是什麼

主要職責：
（一）貫徹執行審計法律、法規、規章和方針政策；嚴格執行審計工作規章制度。
(二)組織實施國家重大決策部署和宏觀調控措施落實情況的跟蹤審計。
（三）負責對國家財政收支和法律法規規定屬於審計監督范圍的財務收支的真實、合法和效益進行審計監督。
（四）對審計、專項審計調查和核查社會審計組織相關審計報告的結果承擔責任。
（五）向縣政府提交同級預算執行情況的審計結果報告；受縣政府委託向縣人大常委會提出同級預算執行情況和其他財政收支審計工作報告。
（六）對本級預算執行情況、本級各部門（含直屬單位）預算執行情況、決算及預算外資金的管理和使用情況進行審計監督；對鄉鎮人民政府（街道辦事處）預算執行情況、決算及其他財政資金的管理和使用情況進行審計監督。
（七）對使用財政資金的縣屬事業單位、社會團體和受縣政府委託管理的社會保障基金、環境保護資金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支進行審計監督。
（八）組織實施全縣經濟責任審計工作；按規定對縣管領導幹部及依法屬於縣審計局審計監督對象的其他單位主要負責人進行經濟責任審計。
（九）按審計法規定和上級審計機關、縣政府授權，對國有金融機構和地方金融組織的資產、負債、損益進行審計監督；按上級審計機關和縣政府授權，對國際金融組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計監督。
（十）組織實施政府投資項目審計，強化程序、造價、資金、質量和績效等方面的審計監督，實現結（決）算審計全覆蓋。
（十一）對縣屬國有企業、國有資產占控股地位或者主導地位的企業和上級審計機關授權的中央、重慶市在開企業的資產、負債、損益進行審計監督；配合和參與上級審計機關安排的有關審計項目。
（十二）根據上級機關授權對移民資金等專項資金進行審計監督。
（十三）對法律法規規定應當由審計機關審計的其他事項進行審計監督；對行政事業單位機構設置、編制使用及有關機構編制規定執行情況的審計監督；對與國家財政收支有關的特定事項，對地方、部門、單位進行專項審計調查。
（十四）依法檢查審計決定執行情況，督促糾正和處理審計發現的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或縣政府裁決中的有關事項；協助配合有關部門查處相關重大案件。
（十五）負責審計整改的督促檢查，以及本級預算執行和其他財政收支審計查出問題的整改工作，建立整改檢查工作機制。
（十六）指導和監督內部審計工作，核查社會審計組織對依法屬於審計監督對象的單位出具的相關審計報告。
（十七）負責開展全縣審計科學研究和學術交流。
（十八）承辦縣政府和上級審計機關交辦的其他事項。

⑶ 縣醫療保險局稽核內審自查整改材料

去社保局咨詢

⑷ 審計 是做什麼的

問：審計公司是做什麼的

答：審計公司顧名思義，審計就版是主要的工作內容。

審計最終權的目的是發現問題，涉及錢款、權利的工作崗位都有可能滋生腐敗，審計說白了就是監督財務方面的真實性以及合規性。一般性的審計公司是獨立於被審計單位的機構，企業做的審計一般性都需要請第三方審計機構進行審計。

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

「內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值並提高機構的運作效率。它採取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現機構目標。」

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⑸ 雲南省昭通市鎮雄縣坪上鄉紅岩村的村支書為什麼還不內審外查

因為他貪污了那麼多的錢，他已經早就與上級走了思路嘛。我想應該是這樣，才沒有人把她告發的。唉唉唉，做老百姓真是無賴啊。